第五十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年5月31日之前，按照財(cái)政部要求通過財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)向所在地的省級(jí)財(cái)政部門報(bào)備下列信息：

（一）持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的相關(guān)信息；

（二）上一年度經(jīng)營(yíng)情況；

（三）內(nèi)部治理及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)分所實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理情況；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于執(zhí)行業(yè)務(wù)涉及法律訴訟情況。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所有成員所、聯(lián)系所或者業(yè)務(wù)合作關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送相關(guān)信息，說明上一年度與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作開展業(yè)務(wù)的情況。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在境外發(fā)展成員所、聯(lián)系所或者設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送相關(guān)信息。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨省級(jí)行政區(qū)劃設(shè)有分所的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)將分所有關(guān)材料報(bào)送分所所在地的省級(jí)財(cái)政部門。

第五十七條 省級(jí)財(cái)政部門收到會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照本辦法第五十六條的規(guī)定報(bào)送的材料后，應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件等情況進(jìn)行匯總，于6月30日之前報(bào)財(cái)政部，并將持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所名單及時(shí)予以公告。

第五十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所未按照本辦法第五十一條、第五十六條規(guī)定報(bào)備的，省級(jí)以上財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期補(bǔ)交報(bào)備材料、約談首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師），并視補(bǔ)交報(bào)備材料和約談情況組織核查。

第五十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所未能持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)向所在地的省級(jí)財(cái)政部門報(bào)告，并在報(bào)告日后60日內(nèi)自行整改。

省級(jí)財(cái)政部門在日常管理、監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所未持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其在60日內(nèi)整改。

整改期滿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所仍未達(dá)到執(zhí)業(yè)許可條件的，由所在地的省級(jí)財(cái)政部門撤銷執(zhí)業(yè)許可并予以公告。

第六十條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的要求，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，形成審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告，不得有下列行為：

（一）在未履行必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告；

（二）對(duì)同一委托單位的同一事項(xiàng)，依據(jù)相同的審計(jì)證據(jù)出具不同結(jié)論的審計(jì)報(bào)告；

（三）隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見；

（四）為被審計(jì)單位編造或者偽造事由，出具虛假或者不實(shí)的審計(jì)報(bào)告；

（五）未實(shí)施嚴(yán)格的逐級(jí)復(fù)核制度，未按規(guī)定編制和保存審計(jì)工作底稿；

（六）未保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立；

（七）違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的其他行為。

第六十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有下列行為：

（一）在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不 得買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者不得購(gòu)買被審計(jì)單位或者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi)，買賣被審計(jì)單位的股票、債券或者購(gòu)買被審計(jì)單位或者個(gè)人所擁有的其他財(cái)產(chǎn)；

（二）索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益；

（三）接受委托催收債款；

（四）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；

（五）同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)；

（六）同時(shí)為被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（七）對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；

（八）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第六十二條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得有下列行為：

（一）分支機(jī)構(gòu)未取得執(zhí)業(yè)許可；

（二）對(duì)分所未實(shí)施實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理；

（三）向省級(jí)以上財(cái)政部門提供虛假材料或者不及時(shí)報(bào)送相關(guān)材料；

（四）雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或者允許本所人員以他人名義執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)而不予制止；

（五）允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù)，或者明知本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其他單位從事獲取工資性收入的工作而不予制止；

（六）借用、冒用其他單位名義承辦業(yè)務(wù)；

（七）允許其他單位或者個(gè)人以本所名義承辦業(yè)務(wù)；

（八）采取強(qiáng)迫、欺詐、賄賂等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，或者通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)或者其他媒介售賣注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)報(bào)告；

（九）承辦與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)；

（十）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第六章 法律責(zé)任

第六十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反法律法規(guī)及本辦法規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門依法給予行政處罰。

違法情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，省級(jí)以上財(cái)政部門可以采取責(zé)令限期整改、下達(dá)監(jiān)管關(guān)注函、出具管理建議書、約談、通報(bào)等方式進(jìn)行處理。

第六十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取隱瞞有關(guān)情況、提供虛假材料等手段拒絕提供申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可情況的真實(shí)材料的，省級(jí)財(cái)政部門不予受理或者不予許可，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員給予警告。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段獲得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的，由省級(jí)財(cái)政部門予以撤銷，并對(duì)負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員給予警告。

第六十五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所已辦理完工商登記手續(xù)但未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可的，以及違反本辦法第二十二條第三款、第三十二條第三款、第四十二條規(guī)定的，由省級(jí)財(cái)政部門責(zé)令限期改正，逾期不改正的，通知工商行政管理部門依法進(jìn)行處理，并予以公告，對(duì)其執(zhí)行合伙事務(wù)合伙人、法定代表人或者分所負(fù)責(zé)人給予警告，不予辦理變更、轉(zhuǎn)所手續(xù)。

第六十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有下列情形之一的，由省級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令限期改正，逾期不改正的可以按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）未按照本辦法第二十三條規(guī)定辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)的；

（二）分所名稱不符合本辦法第二十六條規(guī)定的；

（三）未按照本辦法第三十三條至三十五條第一款規(guī)定辦理有關(guān)變更事項(xiàng)備案手續(xù)的。

第六十七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六十條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并可以由省級(jí)以上財(cái)政部門暫停其執(zhí)業(yè)1個(gè)月到1年或者吊銷執(zhí)業(yè)許可。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六十條第五項(xiàng)至第七項(xiàng)規(guī)定，情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理；情節(jié)嚴(yán)重的，由省級(jí)以上財(cái)政部門給予警告，沒收違法所得。

第六十八條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第二十四條、第六十二條第二項(xiàng)至第十項(xiàng)規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令限期整改，未按規(guī)定期限整改的，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予警告，有違法所得的，可以并處違法所得1倍以上3倍以下罰款，最高不超過3萬(wàn)元；沒有違法所得的，可以并處以1萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）等相關(guān)管理人員和直接責(zé)任人員可以給予警告，情節(jié)嚴(yán)重的，可以并處1萬(wàn)元以下罰款；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

第六十九條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第四十四條、第五十四條規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所給予警告，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）等相關(guān)管理人員和直接責(zé)任人員給予警告，可以并處1萬(wàn)元以下罰款。

第七十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法第六十條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的，由省級(jí)以上財(cái)政部門給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級(jí)以上財(cái)政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)1個(gè)月至1年或者吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法第六十條第五項(xiàng)至第七項(xiàng)規(guī)定的，情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理；情節(jié)嚴(yán)重的，由省級(jí)以上財(cái)政部門給予警告。

第七十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法第六十一條規(guī)定，情節(jié)輕微，沒有造成危害后果的，按照本辦法第六十三條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理；情節(jié)嚴(yán)重的，由省級(jí)以上財(cái)政部門給予警告，有違法所得的，可以并處違法所得1倍以上3倍以下的罰款，最高不超過3萬(wàn)元；沒有違法所得的，可以并處以1萬(wàn)元以下罰款。

第七十二條 法人或者其他組織未獲得執(zhí)業(yè)許可，或者被撤銷、注銷執(zhí)業(yè)許可后繼續(xù)承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)的，由省級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令其停止違法活動(dòng)，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本辦法第六條第二款規(guī)定的，適用前款規(guī)定處理。

第七十三條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反本辦法的規(guī)定，故意出具虛假的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

第七十四條 省級(jí)以上財(cái)政部門在作出較大數(shù)額罰款、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利；當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定組織聽證。

第七十五條 當(dāng)事人對(duì)省級(jí)以上財(cái)政部門審批和監(jiān)督行為不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第七十六條 省級(jí)以上財(cái)政部門的工作人員在實(shí)施審批和監(jiān)督過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的，按照《公務(wù)員法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

第七章 附則

第七十七條 本辦法所稱“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師；所稱“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格”是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格。

本辦法所稱“以上”、“以下”均包括本數(shù)或者本級(jí)。本辦法規(guī)定的期限以工作日計(jì)算，不含法定節(jié)假日。

第七十八條 具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的境外人員可以依據(jù)本辦法申請(qǐng)擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）。

其他國(guó)家或者地區(qū)對(duì)具有該國(guó)家或者地區(qū)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的中國(guó)境內(nèi)居民在當(dāng)?shù)卦O(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所、擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）或者執(zhí)業(yè)有特別規(guī)定的，我國(guó)可以采取對(duì)等管理措施。

第七十九條 本辦法施行前已經(jīng)取得的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可繼續(xù)有效，發(fā)生變更事項(xiàng)的，其變更后的情況應(yīng)當(dāng)符合本辦法的規(guī)定。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)轉(zhuǎn)制為普通合伙或者特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，轉(zhuǎn)制辦法另行制定。

第八十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的社會(huì)團(tuán)體，依照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》履行相關(guān)職責(zé)，接受財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門的監(jiān)督、指導(dǎo)。

第八十一條 本辦法自2017年10月1日起施行。財(cái)政部2005年1月18日發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）同時(shí)廢止。