中華人民共和國財政部令第89號

財政部對《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財政部令第24號）進(jìn)行了修訂，修訂后的《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》已經(jīng)部長辦公會審議通過?，F(xiàn)予公布，自2017年10月1日起施行。

部長 肖捷  

2017年8月20日

　會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范會計師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可，加強(qiáng)對會計師事務(wù)所的監(jiān)督管理，促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）、《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《中華人民共和國公司法》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條 財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門（以下簡稱省級財政部門）對會計師事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行管理、監(jiān)督和指導(dǎo)，適用本辦法。

第三條省級財政部門應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正、便民、高效的原則，依法辦理本地區(qū)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可工作，并對本地區(qū)會計師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督管理。

財政部和省級財政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對會計師事務(wù)所和注冊會計師的政策指導(dǎo)，營造公平的會計市場環(huán)境，引導(dǎo)和鼓勵會計師事務(wù)所不斷完善內(nèi)部治理，實現(xiàn)有序發(fā)展。

省級財政部門應(yīng)當(dāng)推進(jìn)網(wǎng)上政務(wù)，便利會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請和變更備案。

第四條 會計師事務(wù)所、注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，恪守職業(yè)道德，遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則?！?

第五條 會計師事務(wù)所、注冊會計師依法獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，受法律保護(hù)，任何單位和個人不得違法干預(yù)。

第六條 會計師事務(wù)所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限責(zé)任公司形式。

會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)和經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)采用普通合伙或者特殊普通合伙形式，接受財政部的監(jiān)督。

第二章 會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的取得

第七條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向所在地的省級財政部門申請執(zhí)業(yè)許可。

未取得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的，不得以會計師事務(wù)所的名義開展業(yè)務(wù)活動，不得從事《注冊會計師法》第十四條規(guī)定的業(yè)務(wù)（以下簡稱注冊會計師法定業(yè)務(wù)）。

第八條 普通合伙會計師事務(wù)所申請執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）2名以上合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；

（二）書面合伙協(xié)議；

（三）有經(jīng)營場所。

第九條 特殊普通合伙會計師事務(wù)所申請執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）15名以上由注冊會計師擔(dān)任的合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條、第十二條規(guī)定條件；

（二）60名以上注冊會計師；

（三）書面合伙協(xié)議；

（四）有經(jīng)營場所；

（五）法律、行政法規(guī)或者財政部依授權(quán)規(guī)定的其他條件。

第十條 有限責(zé)任會計師事務(wù)所申請執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）5名以上股東，且股東均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；

（二）不少于人民幣30萬元的注冊資本；

（三）股東共同制定的公司章程；

（四）有經(jīng)營場所。

第十一條 除本辦法第十二條規(guī)定外，會計師事務(wù)所的合伙人（股東），應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格；

（二）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰；

（三）最近連續(xù)3年在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)且在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)時間累計不少于10年或者取得注冊會計師執(zhí)業(yè)資格后最近連續(xù)5年在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)；

（四）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒有因欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可而被省級財政部門作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定；

（五）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個月，且最近連續(xù)居留已滿5年。

因受行政處罰、刑事處罰被吊銷、撤銷注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的，其被吊銷、撤銷執(zhí)業(yè)資格之前在會計師事務(wù)所從事審計業(yè)務(wù)的年限，不得計入本條第一款第三項規(guī)定的累計年限。

第十二條 不符合本辦法第十一條第一款第一項和第三項規(guī)定的條件，但具有相關(guān)職業(yè)資格的人員，經(jīng)合伙協(xié)議約定，可以擔(dān)任特殊普通合伙會計師事務(wù)所履行內(nèi)部特定管理職責(zé)或者從事咨詢業(yè)務(wù)的合伙人，但不得擔(dān)任首席合伙人和執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人，不得以任何形式對該會計師事務(wù)所實施控制。具體辦法另行制定。

第十三條 普通合伙會計師事務(wù)所和特殊普通合伙會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立首席合伙人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人擔(dān)任。

有限責(zé)任會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立主任會計師，由法定代表人擔(dān)任，法定代表人應(yīng)當(dāng)是有限責(zé)任會計師事務(wù)所的股東。

首席合伙人（主任會計師）應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個月，且最近連續(xù)居留已滿10年；

（二）具有代表會計師事務(wù)所履行合伙協(xié)議或者公司章程授予的管理職權(quán)的能力和經(jīng)驗。

第十四條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，建立健全合伙人（股東）、簽字注冊會計師和其他從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制中的權(quán)責(zé)體系。

首席合伙人（主任會計師）對會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量負(fù)主體責(zé)任。審計業(yè)務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）對會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)直接主管責(zé)任。審計業(yè)務(wù)項目合伙人（股東）對組織承辦的具體業(yè)務(wù)項目的審計質(zhì)量負(fù)直接責(zé)任。

第十五條 注冊會計師擔(dān)任會計師事務(wù)所的合伙人（股東），涉及執(zhí)業(yè)關(guān)系轉(zhuǎn)移的，該注冊會計師應(yīng)當(dāng)先在省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級注冊會計師協(xié)會）辦理從原會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)出的手續(xù)。若為原會計師事務(wù)所合伙人（股東）的，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，以及合伙協(xié)議或者公司章程的規(guī)定，先辦理退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

第十六條 會計師事務(wù)所的名稱應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定。未經(jīng)同意，會計師事務(wù)所不得使用包含其他已取得執(zhí)業(yè)許可的會計師事務(wù)所字號的名稱。

第十七條 申請會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)向其所在地的省級財政部門提交下列材料：

（一）會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請表；

（二）會計師事務(wù)所合伙人（股東）執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等符合規(guī)定條件的材料；

（三）擬在該會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師情況匯總表；

（四）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（五）書面合伙協(xié)議或者公司章程復(fù)印件；

（六）經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者使用權(quán)證明復(fù)印件。

合伙人（股東）是境外人員或移居境外人員的，還應(yīng)當(dāng)提交符合本辦法第十一條第一款第五項、第十三條第三款第一項條件的住所有效證明和居留時間有效證明及承諾函。

因合并或者分立新設(shè)會計師事務(wù)所的，申請時還應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。

申請人應(yīng)當(dāng)對申請材料內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

第十八條 省級財政部門應(yīng)當(dāng)對申請人提交的申請材料進(jìn)行審查。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在接到申請材料后5日內(nèi)一次性告知申請人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。對申請材料齊全、符合法定形式，或者申請人按照要求提交全部補(bǔ)正申請材料的應(yīng)當(dāng)受理。受理申請或者不予受理申請，應(yīng)當(dāng)向申請人出具加蓋本行政機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

省級財政部門受理申請的，應(yīng)當(dāng)將申請材料中有關(guān)會計師事務(wù)所名稱以及合伙人（股東）執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時間等情況在5日內(nèi)予以公示。

第十九條 省級財政部門應(yīng)當(dāng)通過財政會計行業(yè)管理系統(tǒng)對申請人有關(guān)信息進(jìn)行核對，并自受理申請之日起30日內(nèi)作出準(zhǔn)予或者不予會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定。

第二十條 省級財政部門作出準(zhǔn)予會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當(dāng)自作出準(zhǔn)予決定之日起10日內(nèi)向申請人出具準(zhǔn)予行政許可的書面決定、頒發(fā)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告。準(zhǔn)予許可決定應(yīng)當(dāng)載明下列事項：

（一）會計師事務(wù)所的名稱和組織形式；

（二）會計師事務(wù)所合伙人（股東）的姓名；

（三）會計師事務(wù)所首席合伙人（主任會計師）的姓名；

（四）會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。