中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第89號(hào)

財(cái)政部對(duì)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》（財(cái)政部令第24號(hào)）進(jìn)行了修訂，修訂后的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》已經(jīng)部長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)?，F(xiàn)予公布，自2017年10月1日起施行。

部長(zhǎng) 肖捷  

2017年8月20日

　會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所執(zhí)業(yè)許可，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督管理，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）、《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》等法律、行政法規(guī)，制定本辦法。

第二條 財(cái)政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門（以下簡(jiǎn)稱省級(jí)財(cái)政部門）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行管理、監(jiān)督和指導(dǎo)，適用本辦法。

第三條省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)遵循公開(kāi)、公平、公正、便民、高效的原則，依法辦理本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可工作，并對(duì)本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督管理。

財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的政策指導(dǎo)，營(yíng)造公平的會(huì)計(jì)市場(chǎng)環(huán)境，引導(dǎo)和鼓勵(lì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不斷完善內(nèi)部治理，實(shí)現(xiàn)有序發(fā)展。

省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)推進(jìn)網(wǎng)上政務(wù)，便利會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請(qǐng)和變更備案。

第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)，恪守職業(yè)道德，遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則?！?

第五條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得違法干預(yù)。

第六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限責(zé)任公司形式。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)和經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的關(guān)系公眾利益的其他特定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)采用普通合伙或者特殊普通合伙形式，接受財(cái)政部的監(jiān)督。

第二章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的取得

第七條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向所在地的省級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可。

未取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的，不得以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得從事《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第十四條規(guī)定的業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)）。

第八條 普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）2名以上合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；

（二）書面合伙協(xié)議；

（三）有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

第九條 特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）15名以上由注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任的合伙人，且合伙人均符合本辦法第十一條、第十二條規(guī)定條件；

（二）60名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

（三）書面合伙協(xié)議；

（四）有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

（五）法律、行政法規(guī)或者財(cái)政部依授權(quán)規(guī)定的其他條件。

第十條 有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）5名以上股東，且股東均符合本辦法第十一條規(guī)定條件；

（二）不少于人民幣30萬(wàn)元的注冊(cè)資本；

（三）股東共同制定的公司章程；

（四）有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

第十一條 除本辦法第十二條規(guī)定外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東），應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

（一）具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格；

（二）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒(méi)有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行政處罰；

（三）最近連續(xù)3年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間累計(jì)不少于10年或者取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格后最近連續(xù)5年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)；

（四）成為合伙人（股東）前3年內(nèi)沒(méi)有因欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段申請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可而被省級(jí)財(cái)政部門作出不予受理、不予批準(zhǔn)或者撤銷會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定；

（五）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個(gè)月，且最近連續(xù)居留已滿5年。

因受行政處罰、刑事處罰被吊銷、撤銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的，其被吊銷、撤銷執(zhí)業(yè)資格之前在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的年限，不得計(jì)入本條第一款第三項(xiàng)規(guī)定的累計(jì)年限。

第十二條 不符合本辦法第十一條第一款第一項(xiàng)和第三項(xiàng)規(guī)定的條件，但具有相關(guān)職業(yè)資格的人員，經(jīng)合伙協(xié)議約定，可以擔(dān)任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行內(nèi)部特定管理職責(zé)或者從事咨詢業(yè)務(wù)的合伙人，但不得擔(dān)任首席合伙人和執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人，不得以任何形式對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施控制。具體辦法另行制定。

第十三條 普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立首席合伙人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人擔(dān)任。

有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)設(shè)立主任會(huì)計(jì)師，由法定代表人擔(dān)任，法定代表人應(yīng)當(dāng)是有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股東。

首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

（一）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)居留不少于6個(gè)月，且最近連續(xù)居留已滿10年；

（二）具有代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行合伙協(xié)議或者公司章程授予的管理職權(quán)的能力和經(jīng)驗(yàn)。

第十四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，建立健全合伙人（股東）、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他從業(yè)人員在執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制中的權(quán)責(zé)體系。

首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量負(fù)主體責(zé)任。審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人（股東）、質(zhì)量控制主管合伙人（股東）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量負(fù)直接主管責(zé)任。審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人（股東）對(duì)組織承辦的具體業(yè)務(wù)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量負(fù)直接責(zé)任。

第十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人（股東），涉及執(zhí)業(yè)關(guān)系轉(zhuǎn)移的，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)先在省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）辦理從原會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)出的手續(xù)。若為原會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）的，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)，以及合伙協(xié)議或者公司章程的規(guī)定，先辦理退伙或者股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

第十六條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。未經(jīng)同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得使用包含其他已取得執(zhí)業(yè)許可的會(huì)計(jì)師事務(wù)所字號(hào)的名稱。

第十七條 申請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可，應(yīng)當(dāng)向其所在地的省級(jí)財(cái)政部門提交下列材料：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可申請(qǐng)表；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等符合規(guī)定條件的材料；

（三）擬在該會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師情況匯總表；

（四）營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

（五）書面合伙協(xié)議或者公司章程復(fù)印件；

（六）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者使用權(quán)證明復(fù)印件。

合伙人（股東）是境外人員或移居境外人員的，還應(yīng)當(dāng)提交符合本辦法第十一條第一款第五項(xiàng)、第十三條第三款第一項(xiàng)條件的住所有效證明和居留時(shí)間有效證明及承諾函。

因合并或者分立新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，申請(qǐng)時(shí)還應(yīng)當(dāng)提交合并協(xié)議或者分立協(xié)議。

申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

第十八條 省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行審查。對(duì)申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在接到申請(qǐng)材料后5日內(nèi)一次性告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式，或者申請(qǐng)人按照要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的應(yīng)當(dāng)受理。受理申請(qǐng)或者不予受理申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人出具加蓋本行政機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

省級(jí)財(cái)政部門受理申請(qǐng)的，應(yīng)當(dāng)將申請(qǐng)材料中有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱以及合伙人（股東）執(zhí)業(yè)資格及執(zhí)業(yè)時(shí)間等情況在5日內(nèi)予以公示。

第十九條 省級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)通過(guò)財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理系統(tǒng)對(duì)申請(qǐng)人有關(guān)信息進(jìn)行核對(duì)，并自受理申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出準(zhǔn)予或者不予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可的決定。

第二十條 省級(jí)財(cái)政部門作出準(zhǔn)予會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可決定的，應(yīng)當(dāng)自作出準(zhǔn)予決定之日起10日內(nèi)向申請(qǐng)人出具準(zhǔn)予行政許可的書面決定、頒發(fā)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書，并予以公告。準(zhǔn)予許可決定應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：

（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱和組織形式；

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（股東）的姓名；

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師）的姓名；

（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍。