第十三條 鑒證企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)包括境外所得分回情況、境外應(yīng)納稅所得額、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額等。
　　企業(yè)境外所得稅收抵免項(xiàng)目的鑒證，應(yīng)當(dāng)采取下列方法：
　　(一)確認(rèn)被鑒證人在應(yīng)納稅額中抵免其境外繳納的所得稅額是否符合稅法的規(guī)定；
　　(二)確認(rèn)被鑒證人當(dāng)期實(shí)際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額和抵免限額；
　　(三)確認(rèn)被鑒證人按照稅法規(guī)定確定的境外所得、境外應(yīng)納稅所得額和可抵免境外所得稅稅額；
　　(四)確認(rèn)被鑒證人在境外投資收益實(shí)際間接負(fù)擔(dān)的稅額，并審核由被鑒證人直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，是否符合按照稅法規(guī)定持股方式的三層外國企業(yè)；
　　(五)確認(rèn)被鑒證人從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得，按照該國(地區(qū))稅收法律享受的免稅或減稅待遇的具體數(shù)額；
　　(六)確認(rèn)被鑒證人在境外一國(地區(qū))當(dāng)年繳納和間接負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的所得稅稅額低于或者超過所計(jì)算的該國(地區(qū))抵免限額的，可據(jù)實(shí)抵免或者抵補(bǔ)的具體數(shù)額；
　　(七)審核被鑒證人擬向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)采取簡(jiǎn)易辦法對(duì)境外所得已納稅額計(jì)算抵免是否屬于稅法規(guī)定的情形；
　　(八)被鑒證人在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其計(jì)算生產(chǎn)、經(jīng)營所得的納稅年度與我國規(guī)定的納稅年度不一致時(shí)，確認(rèn)其采用的境外納稅年度確定是否符合稅法規(guī)定；
　　(九)確認(rèn)被鑒證人抵免境外所得稅額后實(shí)際應(yīng)納的所得稅額。

第十四條 應(yīng)依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證收入類調(diào)整項(xiàng)目，重點(diǎn)鑒證收入類納稅調(diào)整項(xiàng)目的鑒證年度發(fā)生情況、會(huì)計(jì)核算情況、納稅調(diào)整金額確認(rèn)情況。收入類調(diào)整項(xiàng)目的鑒證，可以采取下列方法：
　　(一)依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度(包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下同)，結(jié)合被鑒證人的業(yè)務(wù)活動(dòng)類型和行業(yè)特點(diǎn)以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別和確認(rèn)所有收入類調(diào)整事項(xiàng)；
　　(二)依據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，調(diào)查了解收入類調(diào)整事項(xiàng)的賬載金額的準(zhǔn)確性；
　　(三)依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，確認(rèn)稅收金額與賬載金額的差異；
　　(四)依據(jù)稅法，審核確認(rèn)收入類調(diào)整金額。

第十五條 視同銷售收入包括：非貨幣性交易視同銷售收入，貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入和其他視同銷售收入，鑒證時(shí)應(yīng)關(guān)注：
　　(一)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或?qū)⒇浳铩⒇?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)或利潤分配等用途的，會(huì)計(jì)上不作銷售處理而按成本轉(zhuǎn)賬，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

(二)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，對(duì)未同時(shí)滿足該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量等兩個(gè)條件的非貨幣性資產(chǎn)交換，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)損益，稅收上作為視同銷售收入處理，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
　　(三)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料，取得非貨幣資產(chǎn)交換，或?qū)⒇浳?、?cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于對(duì)外捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)或利潤分配等用途的證據(jù)資料；
　　(四)按稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格，確認(rèn)視同銷售收入金額。

第十六條 鑒證人投資收益納稅調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注：
　　(一)與上期投資收益比較，結(jié)合交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等賬戶變動(dòng)情況，分析本期投資收益是否存在異常現(xiàn)象，如有應(yīng)查明原因，并作適當(dāng)處理。
　　(二)對(duì)成本法核算下收到收益，應(yīng)查驗(yàn)并取證被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表、董事會(huì)利潤分配決議并審查是否與投資匹配。
　　(三)關(guān)注 “長期股權(quán)投資”、“短期投資”、“銀行存款”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“存貨”等明細(xì)賬與有關(guān)憑證及簽訂的投資合同與協(xié)議，審核納稅人對(duì)外投資的方式和金額，了解該企業(yè)對(duì)投資單位是否擁有控制權(quán)，核算投資收益的方法是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。
　　(四)納稅人已實(shí)現(xiàn)的收益是否計(jì)入投資收益賬戶，有無利潤分配分回實(shí)物直接計(jì)入存貨等賬戶，未按同類商品市價(jià)或其銷售收入計(jì)入投資收益的情形。
　　(五)納稅人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資或向投資方分配，是否按銷售和投資或銷售和分配處理。
　　(六)國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因
　　(七)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券的交易憑證是否真實(shí)、合法，會(huì)計(jì)處理是否正確；
　　(八)對(duì)本期發(fā)生收購或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)與股權(quán)購買日或轉(zhuǎn)讓日的驗(yàn)證相結(jié)合，查驗(yàn)投資收益的計(jì)算是否正確；
　　(九)檢查是否存在免稅的投資收益或其他應(yīng)納稅調(diào)整的項(xiàng)目，并作出記錄。

第十七條 鑒證未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入應(yīng)關(guān)注：
　　(一)融資性分期收款銷售業(yè)務(wù)中，會(huì)計(jì)上在滿足收入確認(rèn)條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值(折現(xiàn)值)確認(rèn)營業(yè)收入，稅收上按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；
　　(二)融資性分期收款銷售業(yè)務(wù)中，與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，不屬于本鑒證項(xiàng)目；
　　(三)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，增值稅返還、補(bǔ)貼收入會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，稅收應(yīng)按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)收入，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整；
　　(四)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，補(bǔ)貼收入不屬于本鑒證項(xiàng)目；
　　(五)會(huì)計(jì)上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等收入，稅法按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)形成的暫時(shí)性差異或時(shí)間性差異，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

第十八條 鑒證按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益應(yīng)關(guān)注：
　　(一)本鑒證項(xiàng)目只涉及鑒證年度新發(fā)生的長期股權(quán)初始投資，且該項(xiàng)初始投資按權(quán)益法核算；
　　(二)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，按權(quán)益法核算對(duì)長期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益，計(jì)入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入，稅收不確認(rèn)收入，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整；
　　(三)根據(jù)納稅申報(bào)表填報(bào)說明的規(guī)定，執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人，不涉及本鑒證項(xiàng)目。

第十九條 鑒證交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整應(yīng)關(guān)注：
　　(一)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的被鑒證人，會(huì)計(jì)上將購入交易性金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，稅收上不確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)全額進(jìn)行納稅調(diào)整；
　　(二)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的被鑒證人不涉及本鑒證項(xiàng)目。