《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30 號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》解釋（14）

——更新時(shí)間：2008-06-17 12:25:32 點(diǎn)擊率: 5158

與保險(xiǎn)合同有關(guān)的重大假設(shè)
　?、僦卮蠹僭O(shè)，包括死亡率、發(fā)病率、退保率、投資收益率等。
　?、趯?duì)假設(shè)具有重大影響的數(shù)據(jù)的來(lái)源。
　?、奂僭O(shè)變動(dòng)的影響及敏感性分析。
　?、苡绊懠僭O(shè)不確定性的事項(xiàng)和程度。
　?、莶煌僭O(shè)之間的關(guān)系。
　?、廾枋鲞^(guò)去經(jīng)驗(yàn)、當(dāng)前情況和未來(lái)趨勢(shì)。
　?、呒僭O(shè)與可觀察到的市場(chǎng)價(jià)格或其他公開信息的符合程度。
　?。?）其他風(fēng)險(xiǎn)除保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)以外的其他風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行披露。

　　八、證券公司資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表格式和附注及其列報(bào)說(shuō)明。

　?。ㄒ唬﹫?bào)表格式和列示說(shuō)明
　　　　　　　　　　　　　　　　　資產(chǎn)負(fù)債表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會(huì)證01 表
　　　編制單位：年月日單位：元

資產(chǎn)	行次	期末余額	年初余額	負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）	行次	期末余額	年初余額
資產(chǎn)				負(fù)債
貨幣資金				短期借款
其中：客戶資金存款				其中：質(zhì)押借款
結(jié)算備付金				拆入資金
其中：客戶備付金				交易性金融負(fù)債
拆出資金				衍生金融負(fù)債
交易性金融資產(chǎn)				賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款
衍生金融資產(chǎn)				代理買賣證券款
買入返售金融資產(chǎn)				代理承銷證券款
應(yīng)收利息				應(yīng)付職工薪酬
存出保證金				應(yīng)交稅費(fèi)
代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)				應(yīng)付利息
可供出售金融資產(chǎn)				代理業(yè)務(wù)負(fù)債
持有至到期投資				長(zhǎng)期借款
長(zhǎng)期股權(quán)投資				應(yīng)付債券
固定資產(chǎn)				遞延所得稅負(fù)債
無(wú)形資產(chǎn)				其他負(fù)債
其中：交易席位費(fèi)				負(fù)債合計(jì)
遞延所得稅資產(chǎn)				所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）
其他資產(chǎn)				實(shí)收資本（或股本）
				資本公積
				盈余公積
				一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備
				未分配利潤(rùn)
				減：庫(kù)存股
				所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)
資產(chǎn)總計(jì)				負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)

　　　　　　　　　　　　　　　　　　利潤(rùn)表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　會(huì)證02 表
　　　編制單位：年度單位：元

項(xiàng) 目	行次	本年金額	上年金額
一、手續(xù)費(fèi)凈收入（凈損失以“—”號(hào)填列）
其中：代理買賣證券業(yè)務(wù)凈收入
證券承銷業(yè)務(wù)凈收入
委托管理資產(chǎn)業(yè)務(wù)凈收入
二、其他經(jīng)營(yíng)凈收益
利息凈收入（凈損失以“—”號(hào)填列）
公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以“—”號(hào)填列）
投資凈收益（凈損失以“—”號(hào)填列）
匯兌凈收益（凈損失以“—”號(hào)填列）
其他業(yè)務(wù)凈收益（凈損失以“—”號(hào)填列）
三、營(yíng)業(yè)支出及損失
營(yíng)業(yè)稅費(fèi)
業(yè)務(wù)及管理費(fèi)
資產(chǎn)減值損失
四、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）
加：營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
五、利潤(rùn)總額（虧損總額“—”號(hào)填列）
減：所得稅
六、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）
七、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀釋每股收益

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表列示說(shuō)明
　?。?）本表反映證券公司一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。
　?。?）本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。
　　（3）本表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益期末情況列示。
　　①“貨幣資金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金總額。證券公司管理的客戶資金存款（包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和委托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)取得的客戶資金存款）應(yīng)在本項(xiàng)目下單獨(dú)反映。
　?、凇敖Y(jié)算備付金”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末持有的為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)金額。證券公司管理的客戶備付金（包括證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和委托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)取得的客戶備付金）應(yīng)在本項(xiàng)目下單獨(dú)反映。
　　③“存出保證金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)期末余額。
　?、堋盁o(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)在期末的實(shí)際價(jià)值，應(yīng)當(dāng)以扣減累計(jì)攤銷和無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額后的金額列示。證券公司交納的交易席位費(fèi)的可收回金額應(yīng)在本項(xiàng)目下單獨(dú)反映。
　?、荨捌渌Y產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用、應(yīng)予一年內(nèi)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目總額。相應(yīng)資產(chǎn)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)以扣減壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額列示。
　　長(zhǎng)期應(yīng)收款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益后的金額，應(yīng)當(dāng)在“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。長(zhǎng)期應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去壞賬準(zhǔn)備期末余額。
　　抵債資產(chǎn)、商譽(yù)應(yīng)當(dāng)在“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。
　　代理兌付證券業(yè)務(wù)體現(xiàn)為應(yīng)收債權(quán)的，應(yīng)當(dāng)以凈額在“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目反映。
　　⑥“短期借款”、“代理買賣證券款”、“代理承銷證券款”、“長(zhǎng)期借款”等項(xiàng)目，反映企業(yè)期末尚未償還的短期借款、長(zhǎng)期借款等。
　?、摺捌渌?fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延收益等項(xiàng)目的總額。
　　長(zhǎng)期應(yīng)付款扣減未確認(rèn)融資費(fèi)用后的金額，應(yīng)當(dāng)在“其他負(fù)債”項(xiàng)目反映。
　　代理兌付證券體現(xiàn)為應(yīng)付款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在“其他負(fù)債”項(xiàng)目反映。
　　除以上項(xiàng)目以外的其他項(xiàng)目，比照商業(yè)銀行列示。
　　2.利潤(rùn)表列示說(shuō)明
　　（1）本表反映證券公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)利潤(rùn)（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。
　　（2）本表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤(rùn)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如上年度利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年金額”欄內(nèi)。
　?。?）本表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)當(dāng)反映以下內(nèi)容：
　?、佟笆掷m(xù)費(fèi)凈收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的代理承銷、競(jìng)付和買賣證券等業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)收入和發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等的凈額。“代理買賣證券業(yè)務(wù)凈收入”、“證券承銷業(yè)務(wù)凈收入”、“委托資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)凈收入”等應(yīng)在本項(xiàng)目下單獨(dú)反映。
　　②“利息凈收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的利息收入和發(fā)生的利息支出的凈額。
除以上項(xiàng)目以外的其他項(xiàng)目，比照商業(yè)銀行列示。
　　3.所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表列示說(shuō)明證券公司所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表中的各項(xiàng)目，比照商業(yè)銀行列示。
　?。ǘ└阶?nèi)容和披露說(shuō)明證券公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1 號(hào)——存貨》等38 項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求在附注中至少披露下列內(nèi)容，但是，非重要項(xiàng)目除外。
　　1.證券公司的基本情況具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理。
　　2.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理。
　　3.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明80具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理。
　　4.重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理。
　　5.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明具體披露信息應(yīng)當(dāng)比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理。
　　6.重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明
　　（1）貨幣資金

項(xiàng) 目	期末余額	年初余額
現(xiàn) 金
銀行存款
其中：公司自有
經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)客戶
委托管理資產(chǎn)業(yè)務(wù)客戶
結(jié)算備付金
其中：公司自有
經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)客戶
委托管理資產(chǎn)業(yè)務(wù)客戶
其他貨幣資金
合計(jì)

　?。?）買入返售金融資產(chǎn)買入返售金融資產(chǎn)除比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理外，還應(yīng)披露以下信息：
　?、侔唇灰讏?chǎng)所分類

交易場(chǎng)所	期末賬面價(jià)值	到期約定返售金額
上海證券交易所
深圳證券交易所
┄┄
合計(jì)

　　②按交易品種分類

交易品種	期末賬面價(jià)值	到期約定返售金額
3 天
7 天
14 天
28 天
180 天
……
合計(jì)

　?。?）存出保證金

項(xiàng) 目	期末余額	年初余額
交易保證金
履約保證金
合計(jì)

　?。?）代理買賣證券
　　①披露代理買賣證券的種類（債務(wù)證券、權(quán)益證券、其他證券等）、買賣證券的情況、托管客戶的證券市值等。
　?、诖碣I賣證券應(yīng)披露：

交易場(chǎng)所	期末賬面價(jià)值	年初賬面價(jià)值
一、債務(wù)證券
二、權(quán)益證券
三、其他證券
合計(jì)

　?。?）代理承銷證券披露代理承銷證券的方式（全額包銷、余額包銷、代銷）、性質(zhì)、承銷證券的種類、記名證券還是無(wú)記名證券、網(wǎng)上發(fā)行還是柜臺(tái)代理發(fā)行等情況。
　　（6）代理兌付證券披露代理兌付債券的方式、代兌付債券的種類、記名證券還是無(wú)記名證券、網(wǎng)上兌付還是柜臺(tái)代理兌付等情況。
　?。?）交易席位費(fèi)

種類	實(shí)際成本	年初余額	本年增加數(shù)	本年轉(zhuǎn)出數(shù)	期末余額
一、按交易場(chǎng)所列示：
其中：1.
2
┄┄
二、按交易種類列示:
其中：1.
2
┄┄
合計(jì)

　　（8）其他資產(chǎn)

項(xiàng) 目	期末賬面價(jià)值	年初賬面價(jià)值
應(yīng)收股利
其他應(yīng)收款
┄┄┄┄
其他
合計(jì)

　?。?）賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款除比照商業(yè)銀行進(jìn)行處理外，還應(yīng)披露以下信息：

　?、侔唇灰讏?chǎng)所分類

交易場(chǎng)所	期末余額	到期約定回購(gòu)金額
上海證券交易所
深圳證券交易所
┄┄
合計(jì)

　?、诎唇灰灼贩N分類

交易場(chǎng)所	期末余額	到期約定回購(gòu)金額
3 天
7 天
14 天
28 天
180 天
……
合計(jì)

　?。?0）代理買賣證券款

交易場(chǎng)所	期末余額	年初余額
一、個(gè)人客戶
二、法人客戶
……
合計(jì)

　?。?1）代理承銷證券款

項(xiàng) 目	年初余額	本年承銷金額	本年支付發(fā)行人金額	期末余額
一、股票
二、債券
其中：國(guó)債
其他債券
三、基金
四、權(quán)證
五、其他有價(jià)證券
合計(jì)

　?。?2）代理兌付證券款

項(xiàng) 目	年初余額	本年收到兌付資金	本年已兌付債券	本年抵扣手續(xù)費(fèi)收入	期末余額
一、國(guó)債
二、企業(yè)債
三、金融債
四、其他債券
合計(jì)

　?。?3）其他負(fù)債

交易場(chǎng)所	期末余額	年初余額
應(yīng)付股利
其他應(yīng)付款
┄┄┄┄
合計(jì)

　?。?4）手續(xù)費(fèi)凈收入

項(xiàng) 目	本年發(fā)生額	上年發(fā)生額
手續(xù)費(fèi)收入：
證券承銷業(yè)務(wù)
證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)
客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)
代理兌付證券
代理保管證券
其他
小計(jì)：
手續(xù)費(fèi)支出：
證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)
傭金
其他
小計(jì)
手續(xù)費(fèi)凈收入