（中國注冊稅務(wù)師協(xié)會關(guān)于印發(fā)《注冊稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則》[試行]等七項規(guī)則的通知）

第一章 總則

 　　第一條 為了規(guī)范注冊稅務(wù)師開展企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《注冊稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準則》(以下簡稱“基本準則”)等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件(以下簡稱“稅法”)的規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)(以下簡稱“年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)”)，是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關(guān)標準，執(zhí)行本規(guī)則規(guī)定的程序和方法，對被鑒證人的企業(yè)所得稅年度納稅申報事項(以下簡稱“年度納稅申報事項”)進行審核，證明其納稅申報的真實性、合法性，并出具鑒證報告的活動。

第三條 本規(guī)則所稱鑒證人，是指接受委托，執(zhí)行年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所(以下簡稱事務(wù)所)及其注冊稅務(wù)師。
　　本規(guī)則所稱被鑒證人，是指與鑒證年度納稅申報事項相關(guān)的企業(yè)所得稅納稅人。

第四條 本規(guī)則所稱鑒證事項，是指鑒證人審核和證明的年度納稅申報事項。
　　第五條 年度納稅申報鑒證的目的，是通過對被鑒證人的年度納稅申報事項進行鑒證，提高被鑒證人稅法遵從度，維護被鑒證人合法權(quán)益和國家稅收利益。
　　第六條 鑒證人開展年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當依據(jù)稅法、會計準則和會計制度(以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”)及其他國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，符合基本準則及本規(guī)則的要求。

第二章 年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)準備

 　　第七條 事務(wù)所承接年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定執(zhí)行。

第八條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當具備下列條件：
　　(一)具有實施年度申報鑒證業(yè)務(wù)的能力。勝任能力評估應(yīng)考慮對客戶及其所在行業(yè)的熟悉程度，類似業(yè)務(wù)的鑒證經(jīng)驗，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的素質(zhì)及專業(yè)勝任能力，具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)所必需的時間，能夠按期完成業(yè)務(wù)。

評價事務(wù)所的注冊稅務(wù)師、業(yè)務(wù)助理等執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的人員總量，是否能滿足所承擔鑒證業(yè)務(wù)的需求；評價事務(wù)所執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，是否能夠與鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量標準相適應(yīng)。
　　(二)質(zhì)量控制制度健全有效，能夠保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。應(yīng)按照質(zhì)量控制執(zhí)行規(guī)范建立內(nèi)部控制制度并能夠有效運行，正常情況下能夠保證內(nèi)部制度不存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供制度保證。
　　對事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部控制評價制度的規(guī)定，進行自我評價。在內(nèi)部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時，應(yīng)考慮提出放棄的建議。
　　(三)能夠獲取有效證據(jù)以支持其結(jié)論，并出具書面鑒證報告。被鑒證人無法提供鑒證材料或其他原因限制鑒證人取得所需的鑒證材料，應(yīng)考慮是否承接該項業(yè)務(wù)；對有關(guān)業(yè)務(wù)形成結(jié)論時，應(yīng)當以充分、適當?shù)淖C據(jù)為依據(jù)，不得以其執(zhí)業(yè)身份對未鑒證事項發(fā)表意見。避免事實不清楚證據(jù)不充分的情況下，發(fā)表不實的鑒證結(jié)論，造成鑒證風險。
　　應(yīng)關(guān)注調(diào)查的獨立性保持情況是否受到不應(yīng)有的干擾，鑒證人員是否有能力評價證據(jù)的資格，鑒證人員是否有能力評價證據(jù)對鑒證事項的證明力。
　　(四)能夠承擔執(zhí)業(yè)風險。鑒證時應(yīng)充分估計鑒證中存在的風險，是否超出事務(wù)所的承擔能力。對超出事務(wù)所承擔能力的風險，應(yīng)考慮終止鑒證業(yè)務(wù)。應(yīng)根據(jù)不同期間風險產(chǎn)生的原因、風險不良后果的嚴重程度等判斷是否承接。

第九條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)前，應(yīng)當初步了解以下業(yè)務(wù)環(huán)境，決定是否接受委托。
　　(一)約定事項。應(yīng)與被鑒證人約定的業(yè)務(wù)事項主要有：鑒證項目名稱、鑒證項目年度、鑒證項目要求、鑒證項目完成、鑒證收費金額、雙方法律責任、生效條件。
　　(二)委托目的。受托方承攬的鑒證業(yè)務(wù)具有合理的委托目的，對違法的委托應(yīng)當拒絕。在鑒證范圍、取證條件等方面受到限制時，應(yīng)考慮在簽訂業(yè)務(wù)約定書時做出專項約定。
　　(三)報告使用人的需求。按照委托要求評價和證明年度納稅申報的真實性、合法性，充分披露報告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報信息。
　　(四)被鑒證人遵從稅法的意識。了解被鑒證人的納稅法律環(huán)境，充分估計實體法和程序法兩個方面的法律適用風險，充分考慮涉稅鑒證水平、納稅申報管理水平、執(zhí)法規(guī)范程度、政府和公眾對稅收的認同度等因素，對稅法遵從意識的影響。對稅收法律環(huán)境較差的鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)考慮在業(yè)務(wù)約定書中對雙方責任做特殊約定或考慮放棄鑒證業(yè)務(wù)。
　　(五)被鑒證人的基本情況。應(yīng)取得被鑒證人基本情況資料，編制企業(yè)基本情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
　　(六)國家統(tǒng)一會計制度執(zhí)行情況。應(yīng)取得被鑒證人財務(wù)會計制度情況資料，編制財務(wù)會計制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
　　(七)內(nèi)部控制情況。應(yīng)取得被鑒證人內(nèi)部控制制度情況資料，編制內(nèi)部控制制度情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。
　　(八)重大經(jīng)濟交易事項等情況。應(yīng)取得被鑒證人重大經(jīng)濟交易事項情況資料，編制重大經(jīng)濟交易事項情況表或在鑒證報告說明中做專項披露。

第十條 鑒證人決定承接鑒證業(yè)務(wù)的，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)約定書執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，參考《年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)約定書(范本)》，與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。
　　第十一條 鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)計劃執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，確定項目組及其負責人，制定總體鑒證計劃和具體鑒證安排，應(yīng)編制鑒證計劃表或在鑒證報告說明中做專項披露。

第三章 年度納稅申報鑒證業(yè)務(wù)實施

 　　第十二條 應(yīng)依據(jù)被鑒證人執(zhí)行的國家統(tǒng)一會計制度，鑒證營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益等利潤總額各項目的情況，重點鑒證年度發(fā)生情況、資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整情況、財務(wù)報表批準報出日后差錯調(diào)整情況。利潤總額計算項目的鑒證，可以采取下列方法：
　　(一)調(diào)查了解有關(guān)利潤總額的內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守；
　　(二)調(diào)查了解利潤項目的會計核算和計量是否正確執(zhí)行國家統(tǒng)一會計制度；
　　(三)對處理不符合國家統(tǒng)一會計制度的事項，提示被鑒證人進行會計差錯調(diào)整。