第二十條 公允價值變動凈損益包括：公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和投資性房地產等資產公允價值變動凈損益。鑒證時應關注：
　　(一)執(zhí)行會計準則的被鑒證人，會計上確認公允價值變動凈損益，稅收不確認公允價值變動凈損益，應全額進行納稅調整；
　　(二)執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人不涉及本鑒證項目。

第二十一條 不征稅收入包括：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金和其他。鑒證時應關注：
　　(一)確認為不征稅收入是否符合稅法規(guī)定的條件；
　　(二)關注專項用途財政性資金五年內的使用情況，并對滿五年內未使用資金應進行調整；
　　(三)不征稅收入用于支出形成的資本，在資產類調整項目中進行調整。

第二十二條 鑒證不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回應關注：
　　(一)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除；
　　(二)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額來確認銷售商品收入金額；
　　(三)企業(yè)己經確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入；
　　(四)銷售折讓屬于資產負債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準則第29號——資產負債表日后事項》；
　　(五)取得銷售折扣、折讓有關的協(xié)議、會計憑證、計算資料等證據(jù)；
　　(六)對不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓的鑒證結論，應進行說明，如事實根據(jù)、證明證據(jù)、稅法依據(jù)和鑒證過程。

第二十三條 鑒證“收入類調整項目——其他”應關注：
　　(一)除上述項目之外的收入類調整項目。
　　(二)執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人攤銷股權投資差額的納稅調整屬于本鑒證項目。

第二十四條 應依據(jù)稅收規(guī)定，鑒證扣除類調整項目，重點鑒證扣除類納稅調整項目的鑒證年度發(fā)生情況、會計核算情況、納稅調整金額確認情況。鑒證時可以采取下列方法：
　　(一)依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，結合被鑒證人的業(yè)務活動類型和行業(yè)特點以及企業(yè)稅務風險管理制度，識別和確認扣除類調整事項的真實性和合法性；
　　(二)依據(jù)國家統(tǒng)一會計制度，評價扣除類調整事項的賬載金額的準確性；

(三)依據(jù)稅法和國家統(tǒng)一會計制度，確認稅收金額與賬載金額的差異；
　　(四)依據(jù)稅法，審核確認扣除類調整金額。

第二十五條 視同銷售成本包括非貨幣性交易視同銷售成本，貨物、財產、勞務視同銷售成本和其他視同銷售成本。鑒證時應關注：
　　(一)執(zhí)行企業(yè)會計制度的被鑒證人，發(fā)生的非貨幣性交易，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的，會計上不作銷售處理而按成本轉賬，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。
　　(二)執(zhí)行企業(yè)會計準則的被鑒證人，對未同時滿足該項交換具有商業(yè)實質和換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量等兩個條件的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，會計上不確認損益，應進行納稅調整作為視同銷售成本處理。
　　(三)根據(jù)有關會計核算資料，取得非貨幣資產交換，或將貨物、財產、勞務用于對外捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵或利潤分配等用途的證據(jù)資料；
　　(四)根據(jù)處置資產的計稅基礎確認視同銷售成本金額，并關注處置資產賬面價值和應轉回的以前年度計提減值準備。

第二十六條 鑒證工資薪金支出應關注：
　　(一)取得工資薪金制度、行業(yè)及地區(qū)平均水平、政府有關部門對國有企業(yè)的限定標準、工資調整情況等證據(jù)資料，按稅法規(guī)定評價工資薪金支出的合理性，確認不合理的工資薪金支出金額；
　　(二)取得個人所得稅扣繳憑證，確認工資薪金支出個人所得稅的代扣代繳情況；
　　(三)發(fā)生、發(fā)放工資薪金，未按國家統(tǒng)一會計制度進行核算的，應作為會計差錯處理；
　　(四)按稅法規(guī)定的工資薪金支出范圍，確認工資薪金支出“稅收金額”；
　　(五)鑒證有無將外部人員勞務費作為工資薪金支出的情況，有無將屬于福利費性質的補貼計入工資核算的情況。

第二十七條 鑒證職工福利費支出應關注：
　　(一)按稅法規(guī)定評價職工福利費列支的內容及核算方法；
　　(二)未通過應付福利費或應付職工薪酬賬戶核算的福利費支出，應作為會計差錯處理；
　　(三)不屬于職工福利費支出內容或未按規(guī)定進行核算的，應歸集有關資料，作為納稅調整的證據(jù)；
　　(四)根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標準，確認職工福利費支出的稅收金額；
　　(五)對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整職工福利費的計算基數(shù)。

第二十八條 鑒證職工教育經費支出應關注：
　　(一)軟件生產企業(yè)等特殊行業(yè)，職工培訓費允許全額稅前扣除，不需要進行納稅調整；
　　(二)對不符合國家有關部門關于企業(yè)職工教育經費提取與使用管理的規(guī)定，職工教育經費挪作他用，或未在職工教育經費中列支的屬于教育經費使用范圍內的支出，應作為會計差錯處理；
　　(三)根據(jù)納稅申報資料，確認以前年度結轉扣除額和結轉以后年度扣除額；
　　(四)根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標準，確認職工教育經費稅收金額；
　　(五)對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整職工教育經費的計算基數(shù)。

第二十九條 鑒證工會經費支出應關注：
　　(一)工會經費當年不允許稅前扣除的部分，不得結轉以后年度扣除；
　　(二)會計上計提未實際撥繳的工會經費，不允許稅前扣除；
　　(三)根據(jù)稅法規(guī)定的扣除標準和撥繳憑證，確認工會經費稅收金額；
　　(四)對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整工會經費的計算基數(shù)。

第三十條 鑒證各類基本社會保障性繳款應關注：
　　(一)本鑒證項目的范圍包括：基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等五項基本社會保障性繳款；
　　(二)補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險不屬于本鑒證項目；
　　(三)住房公積金不屬于本鑒證項目；
　　(四)取得社會保障部門為繳存職工發(fā)放的繳存各項社會保障性繳款的有效憑證；
　　(五)根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認各類基本社會保障性繳款的稅收金額；
　　(六)對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整各類社會保障性繳款的計算基數(shù)。

第三十一條 鑒證住房公積金應關注：
　　(一)取得住房公積金管理中心為繳存住房公積金的職工發(fā)放的繳存住房公積金的有效憑證；
　　(二)根據(jù)國家規(guī)定的范圍、標準和實際繳納情況，鑒證確認住房公積金稅收金額；
　　(三)對工資薪金發(fā)生納稅調整的，應相應調整住房公積金的計算基數(shù)。