（五）“其他結(jié)余”和“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目

　　新制度設(shè)置了“其他結(jié)余”和“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，按照新制度規(guī)定這兩個(gè)科目年初無余額，在新舊銜接時(shí)，無需對“其他結(jié)余”和“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目進(jìn)行新賬年初余額登記。

　?。╊A(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目

 　　由于預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目年初無余額，在新舊銜接時(shí)，無需對預(yù)算收入類、預(yù)算支出類會(huì)計(jì)科目進(jìn)行新賬年初余額登記。

　　林場應(yīng)當(dāng)自2019年1月1日起，按照新制度設(shè)置預(yù)算收入類、預(yù)算支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　林場存在2018年12月31日需要按照新制度預(yù)算會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)調(diào)整預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額的其他事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定調(diào)整新賬的相應(yīng)預(yù)算會(huì)計(jì)科目期初余額。

　　林場對預(yù)算會(huì)計(jì)科目的期初余額登記和調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將期初余額登記和調(diào)整的依據(jù)作為原始憑證。

　　四、財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的新舊銜接

　　（一）編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表

　　 林場應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，按照新制度編制2019年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表（僅要求填列各項(xiàng)目“年初余額”）。

　?。ǘ?019年度財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

　　林場應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2019年財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。在編制2019年度收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表和預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。

　　林場應(yīng)當(dāng)根據(jù)2019年1月1日新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，填列2019年凈資產(chǎn)變動(dòng)表各項(xiàng)目的“上年年末余額”；根據(jù)2019年1月1日新賬預(yù)算會(huì)計(jì)科目余額，填列2019年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表的“年初預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表的“年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目。

　　附表1：

      林場原會(huì)計(jì)科目余額明細(xì)表一

總賬科目	明細(xì)分類	金額	備注
庫存現(xiàn)金、現(xiàn)金	庫存現(xiàn)金
	其中：受托代理現(xiàn)金
銀行存款	銀行存款
	其中：受托代理銀行存款
其他應(yīng)收款	應(yīng)收股利
	其他
庫存物資	在途物品
	分期收款發(fā)出商品
	其他庫存物資
長期投資	長期股權(quán)投資
	長期債券投資
	分期付息的債券投資應(yīng)收利息
撥付所屬資金	撥付所屬事業(yè)單位
	撥付所屬企業(yè)
固定資產(chǎn)	固定資產(chǎn)
	無形資產(chǎn)
在建工程	在建工程
	工程物資
	預(yù)付工程款、預(yù)付備料款
應(yīng)交稅金	應(yīng)交增值稅
	其他應(yīng)交稅金
應(yīng)付賬款	應(yīng)付賬款
	預(yù)收賬款
其他應(yīng)付款	受托代理負(fù)債		代管款項(xiàng)等
	應(yīng)付社會(huì)統(tǒng)籌工資
	其他
其他應(yīng)交款	應(yīng)繳財(cái)政款
	應(yīng)繳政府性收費(fèi)
	其他
長期借款	分期付息的應(yīng)付利息
	其他
長期應(yīng)付款	住房周轉(zhuǎn)金
	其他