（二）將原未入賬事項(xiàng)登記新賬財(cái)務(wù)會計(jì)科目

      1.應(yīng)收股利

      林場在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的應(yīng)收股利（宣告派發(fā)尚未收到的股利）按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的應(yīng)收股利金額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“累計(jì)盈余”科目。

      2.無形資產(chǎn)

      林場在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬的無形資產(chǎn)按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的無形資產(chǎn)金額，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照截止至2018年12月31日無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分期攤銷的累計(jì)攤銷金額，貸記“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目，按照兩者的差額，貸記“累計(jì)盈余”科目。

      3.受托代理資產(chǎn)

      林場在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日前未入賬（含僅記錄備查賬）的代儲政府儲備物資按照新制度規(guī)定記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的代儲政府儲備物資金額，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。

      4.預(yù)計(jì)負(fù)債

      林場在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2018年12月31日按照新制度規(guī)定確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，借記“累計(jì)盈余”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。

      林場存在2018年12月31日前未入賬的其他事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定登記新賬的相應(yīng)科目。

      林場對新賬的財(cái)務(wù)會計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。

      （三）對新賬的相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)科目余額按照新制度規(guī)定的核算基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整

      1.按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資賬面余額

      對按照新制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，林場應(yīng)當(dāng)在“長期股權(quán)投資”科目下設(shè)置“新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”明細(xì)科目，依據(jù)被投資單位2018年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表的所有者權(quán)益賬面余額，以及林場持有被投資單位的股權(quán)比例，計(jì)算應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位所有者權(quán)益的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額，借記或貸記“長期股權(quán)投資——新舊制度轉(zhuǎn)換調(diào)整”科目，貸記或借記“累計(jì)盈余”科目。

      2.確認(rèn)長期借款期末應(yīng)付利息

      林場按照新制度規(guī)定于2019年1月1日補(bǔ)記長期借款的應(yīng)付利息金額，對其中資本化的部分，借記“在建工程”科目，對其中費(fèi)用化的部分，借記“累計(jì)盈余”科目，按照全部長期借款應(yīng)付利息金額，貸記“長期借款”科目［到期一次還本付息］或“應(yīng)付利息”科目［分期付息、到期還本］。

      林場對新賬的財(cái)務(wù)會計(jì)科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。

      三、預(yù)算會計(jì)科目的新舊銜接

      （一）“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額

       新制度設(shè)置了“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，林場應(yīng)當(dāng)對原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額中結(jié)轉(zhuǎn)資金的金額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，加上各項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的支出中已經(jīng)計(jì)入支出尚未支付財(cái)政資金（如發(fā)生時(shí)列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付財(cái)政資金尚未計(jì)入支出（如預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的凈值等）的金額，按照增減后的金額登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；按照原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額中結(jié)余資金的金額登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。

      原賬的“撥入事業(yè)費(fèi)”科目有余額的，對余額中屬于同級財(cái)政撥款資金的，按照原賬的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目余額處理方式處理。

      按照原賬“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目余額登記新賬“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的借方。按照新賬“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方余額減去新賬“資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的借方。

      （二）“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額

      新制度設(shè)置了“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，林場應(yīng)當(dāng)對原賬的“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目余額經(jīng)過調(diào)整［加上支出中已經(jīng)計(jì)入支出尚未支付非財(cái)政專項(xiàng)資金（如發(fā)生時(shí)列支的應(yīng)付賬款）的金額，減去已經(jīng)支付非財(cái)政專項(xiàng)資金尚未計(jì)入支出（如預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的凈值等）的金額，加上收入中已經(jīng)收到非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金尚未計(jì)入收入（如預(yù)收賬款）的金額，減去已經(jīng)計(jì)入收入尚未收到非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金（如應(yīng)收賬款）的金額］后，登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；同時(shí)，按照相同的金額登記新賬“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的借方。

      （三）“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額

      新制度設(shè)置了“專用結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，林場應(yīng)當(dāng)按照原賬“專用基金”科目余額中通過非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配形成的金額，借記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記新賬的“專用結(jié)余”科目。

      （四）“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額

       1.登記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目余額

       按照原賬“事業(yè)基金”科目的余額，登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方，同時(shí)，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的借方。

      原賬的“撥入事業(yè)費(fèi)”科目有余額的，按照原賬的“撥入事業(yè)費(fèi)”科目余額中非同級財(cái)政撥款的金額，登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方，同時(shí)，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的借方。

      原賬的“育林基金”科目有余額的，按照原賬的“育林基金”科目余額，登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方，同時(shí)，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目的借方。

      2.對新賬“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及“資金結(jié)存”科目余額進(jìn)行追溯調(diào)整

     （1）調(diào)整短期投資對非財(cái)政撥款結(jié)余的影響

      按照原賬的“短期投資”科目余額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

      （2）調(diào)整應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款對非財(cái)政撥款結(jié)余的影響

      對原賬的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中發(fā)生時(shí)計(jì)入收入的金額和沒有計(jì)入收入的金額。對發(fā)生時(shí)計(jì)入收入的金額，再區(qū)分計(jì)入專項(xiàng)資金收入的金額和計(jì)入非專項(xiàng)資金收入的金額，按照計(jì)入非專項(xiàng)資金收入的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

      （3）調(diào)整預(yù)付賬款對非財(cái)政撥款結(jié)余的影響

      對原賬的“預(yù)付賬款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中由財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)付的金額、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金預(yù)付的金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

       （4）調(diào)整其他應(yīng)收款對非財(cái)政撥款結(jié)余的影響

       按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)列入預(yù)算支出的，應(yīng)當(dāng)對轉(zhuǎn)賬前原賬的“其他應(yīng)收款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中預(yù)付款項(xiàng)的金額（將來很可能列支）和非預(yù)付款項(xiàng)的金額，并對預(yù)付款項(xiàng)的金額劃分為財(cái)政補(bǔ)助資金預(yù)付的金額、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金預(yù)付的金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金預(yù)付的金額，借記 “非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

      （5）調(diào)整庫存物資、生產(chǎn)成本等對非財(cái)政撥款結(jié)余的影響

       對原賬的“庫存物資”、“生產(chǎn)成本”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分已經(jīng)支付資金的金額和未支付資金購入的金額。對已經(jīng)支付資金的庫存物資和生產(chǎn)成本金額劃分出其中使用財(cái)政補(bǔ)助資金支付的金額、使用非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金支付的金額、使用非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金購入的金額，按照使用非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金支付的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

       （6）調(diào)整長期股權(quán)投資對非財(cái)政撥款結(jié)余的影響

      對原賬的“長期投資”科目余額中屬于股權(quán)投資的余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中用現(xiàn)金資產(chǎn)取得的金額和用非現(xiàn)金資產(chǎn)及其他方式取得的金額，按照用現(xiàn)金資產(chǎn)取得的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

      （7）調(diào)整長期債券投資對非財(cái)政撥款結(jié)余的影響

      按原賬的“長期投資”科目余額中屬于債券投資成本的余額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

      （8）調(diào)整固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對非財(cái)政撥款結(jié)余的影響

      對原賬的“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分出其中使用財(cái)政補(bǔ)助資金支付的金額、使用非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金支付的金額、使用非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金購入的金額，按照使用非財(cái)政補(bǔ)助非專款資金比例計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值和無形資產(chǎn)凈值的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

      （9）調(diào)整在建工程對非財(cái)政撥款結(jié)余的影響

      對原賬的“在建工程”科目余額進(jìn)行分析，劃分出其中使用財(cái)政補(bǔ)助資金支付的金額、使用非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金支付的金額、使用非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金購入的金額，按照使用非財(cái)政補(bǔ)助非?？钯Y金的金額，借記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目，貸記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目。

      （10）調(diào)整短期借款、長期借款對非財(cái)政撥款結(jié)余的影響

      按照原賬的“短期借款”、“長期借款”科目余額中借款本金的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。

      （11）調(diào)整應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款對非財(cái)政撥款結(jié)余的影響

      對原賬的“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中發(fā)生時(shí)計(jì)入支出的金額和未計(jì)入支出的金額。將計(jì)入支出的金額劃分出財(cái)政補(bǔ)助應(yīng)付的金額、非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金應(yīng)付的金額和非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)付的金額，按照非財(cái)政補(bǔ)助非專項(xiàng)資金應(yīng)付的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。

      （12）調(diào)整預(yù)收賬款對非財(cái)政撥款結(jié)余的影響

      對原賬的“預(yù)收賬款”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分其中預(yù)收非財(cái)政專項(xiàng)資金的金額和預(yù)收非財(cái)政非專項(xiàng)資金的金額。按照預(yù)收非財(cái)政非專項(xiàng)資金的金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。

      （13）調(diào)整專用基金對非財(cái)政撥款結(jié)余的影響

      對原賬“專用基金”科目余額進(jìn)行分析，區(qū)分通過非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配形成的金額和其他金額，按照其他金額，借記“資金結(jié)存——貨幣資金”科目，貸記“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目。

      3. 林場按照前述1、2兩個(gè)步驟難以準(zhǔn)確調(diào)整出“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目余額的，在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，可以在新賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額合計(jì)數(shù)基礎(chǔ)上，對不納入單位預(yù)算管理的資金進(jìn)行調(diào)整(如減去新賬中貨幣資金形式的受托代理資產(chǎn)、應(yīng)繳財(cái)政款、已收取將來需要退回資金的其他應(yīng)付款等，加上已支付將來需要收回資金的其他應(yīng)收款等），按照調(diào)整后的金額減去新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”、“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“專用結(jié)余”科目貸方余額合計(jì)數(shù)，登記新賬的“非財(cái)政撥款結(jié)余”科目貸方；同時(shí)，按照相同的金額登記新賬的“資金結(jié)存——貨幣資金”科目借方。