《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，企業(yè)職工福利費(fèi)，主要包括以下內(nèi)容：

    （1）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
    （2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
    （3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

    增值稅涉稅分析 　　　
     表格四 

粽子來源	涉稅性質(zhì)	備注
自制	視同銷售貨物	對(duì)外銷售價(jià)格
外購	進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣	取得專票認(rèn)證需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

    1.視同銷售具體分析　　

    增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：　　
    （1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； 
    （2）銷售代銷貨物； 
    （3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 
    （4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； 
    （5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； 
    （6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； 
    （7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； 
    （8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
    增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：　　
    （1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； 
    （2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； 
    （3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：　　
    組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤率）
    屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
    公式中的成本指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
    存在爭(zhēng)議的問題：送客戶用于個(gè)人消費(fèi)，自產(chǎn)的“粽子”所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額是否能抵扣？說能抵扣，因?yàn)橐曂N售，屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；說不能抵扣，企業(yè)外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。
    2.不能進(jìn)項(xiàng)抵扣具體分析　　
    增值稅暫行條例第十條規(guī)定，企業(yè)外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
    自制粽子的賬務(wù)處理: 
    （1）送單位職工　　
    借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利　　
        貸：庫存商品　　
            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額
    （2）送客戶　　
    借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)/銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)　　
        貸：庫存商品　　
            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額
    （3）送退休職工　　
    借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利　　
        貸：庫存商品
            應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額
    外購粽子的賬務(wù)處理: 
    （1）送單位職工　　
    借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利
       貸：銀行存款/應(yīng)付往來款
    （2）送客戶　　
    借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)/銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)　　
        貸：銀行存款/應(yīng)付往來款
    （3）送退休職工
    借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利　　
        貸：銀行存款/應(yīng)付往來款。