資金流的核查也再次印證了發(fā)票核查結(jié)果。在對企業(yè)付款情況進(jìn)行核查時，檢查人員發(fā)現(xiàn)付款憑證后所附的單據(jù)為承兌匯票復(fù)印件，該復(fù)印件上并無H商貿(mào)公司的收付背書轉(zhuǎn)讓信息。銀行所提供的H商貿(mào)公司基本賬戶和法定代表人個人賬戶資金往來信息中，也并無支付給山西兩家企業(yè)記錄。

經(jīng)過多方調(diào)查核實(shí)，檢查人員認(rèn)定，H商貿(mào)公司從事外銷煤炭業(yè)務(wù)時，的確采取過鐵路運(yùn)輸方式運(yùn)送貨物，并從鐵路貨運(yùn)企業(yè)開具了發(fā)票。但其部分銷售業(yè)務(wù)“有貨無票”，因此采取接受虛假增值稅發(fā)票的方式偷逃稅款，涉及33份增值稅專用發(fā)票，金額533萬元，稅額90萬元。另外，通過檢查還發(fā)現(xiàn)該商貿(mào)公司在2014年9月銷售煤時使用13%的稅率計(jì)稅，少申報銷項(xiàng)稅額2.01萬元，合計(jì)少繳增值稅約93萬元。

針對企業(yè)的違法行為，嘉峪關(guān)市國稅局稽查局依法對H商貿(mào)公司作出補(bǔ)繳增值稅約93萬元，依法加收滯納金，并處罰款93萬元的處罰決定。

共享征管信息，強(qiáng)化發(fā)票監(jiān)管

該案查處過程中反映出的一些問題，值得稅務(wù)機(jī)關(guān)思考。

1.征管信息共享不足易造成發(fā)票監(jiān)管缺位。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管信息系統(tǒng)由于屬地管理原則，某地稅務(wù)機(jī)關(guān)只能查詢到該地區(qū)納稅戶信息，這限制了稅務(wù)管理數(shù)據(jù)的收集和分析工作，并降低了企業(yè)發(fā)票監(jiān)管效率。例如，甘肅國稅機(jī)關(guān)之前在查辦某一空殼企業(yè)涉稅違法案件時，該企業(yè)某年度抵扣的372份發(fā)票來自全國7個省、市、自治區(qū)11個區(qū)縣，而這些發(fā)票信息核對，依靠征管信息系統(tǒng)根本無法完成，只能通過其他渠道查詢，增加了許多額外工作量。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)基于“互聯(lián)網(wǎng)+”“大數(shù)據(jù)”等技術(shù)，建立全國征管信息查詢平臺，以降低發(fā)票監(jiān)管成本。

2.銀行承兌匯票是目前企業(yè)大額收款和付款的主要方式之一，但匯票背書支付具有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，賬證憑證中僅附匯票及背書復(fù)印件等特點(diǎn)，違法分子容易通過偽造背書簽章及一票多用等形式從事不法活動。

目前，我國只有《票據(jù)法》對匯票的使用做出了規(guī)定，但僅僅對發(fā)生糾紛時追索權(quán)進(jìn)行了明確，無其他罰則。匯票背書轉(zhuǎn)讓的普遍性和不規(guī)范性并存的情形，給虛開發(fā)票人員在資金流上造假提供了空間，因此我國急需通過完善法律、法規(guī)，對承兌匯票的使用范圍、憑證入賬的形式等作出明確規(guī)定和限制。

3.銀行卡、網(wǎng)銀、支付寶、微信等多種支付方式的發(fā)展，在方便企業(yè)資金支付的同時，也為稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查案件時查實(shí)企業(yè)資金流增加了困難。因此，我國應(yīng)盡快完善相關(guān)法規(guī)，明確金融機(jī)構(gòu)、第三方支付平臺具有配合提供涉案企業(yè)和人員資金往來證據(jù)的義務(wù)，并明確涉稅電子證據(jù)取得及應(yīng)用的法律效力。

點(diǎn)評：加強(qiáng)營改增 受票方企業(yè)監(jiān)管

點(diǎn)評人：甘肅省國稅局 稽查局局長 彭正國

回顧本案的檢查過程和違法企業(yè)的違法手段，我們可以發(fā)現(xiàn)，由于目前稅務(wù)機(jī)關(guān)軟件系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票漢字信息難以比對，一些違法分子和違法企業(yè)因此無視稅收法律，肆意通過克隆、套打增值稅發(fā)票等方式，用假票抵扣偷逃稅款，使國家遭受巨大損失。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快采取相關(guān)措施，對發(fā)票管理的相關(guān)制度和軟件予以完善。

在案件的查辦過程中，稽查人員運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”技術(shù)，充分提取、篩查涉案企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，以企業(yè)貨運(yùn)發(fā)票異常增加為切入點(diǎn)，徹查企業(yè)經(jīng)銷業(yè)務(wù)，逆查企業(yè)煤炭貿(mào)易資金流和貨運(yùn)流，環(huán)環(huán)緊扣，層層推進(jìn)，最終查實(shí)涉案企業(yè)利用承兌匯票管理漏洞，虛構(gòu)付款信息，從第三方取得虛開增值稅發(fā)票從而多抵稅款的違法事實(shí)。

本案的查辦結(jié)果表明，稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展日常管理時，除強(qiáng)化營改增企業(yè)稅收監(jiān)管外，還應(yīng)同時加大營改增企業(yè)受票方發(fā)票核查力度，以防微杜漸，遏制稅收違法行為的發(fā)生。