（三）建筑企業(yè)主動對接“營改增”情況

針對“營改增”政策將涉及到企業(yè)管理方式尤其是財務(wù)管理方式的多項(xiàng)變革，受調(diào)查的企業(yè)紛紛反映，正在積極應(yīng)對這種變化，通過提前籌劃、仔細(xì)研究，采取應(yīng)對措施，盡力使“營改增”政策在建筑企業(yè)平穩(wěn)過渡，將影響降到最低。

1、強(qiáng)化財務(wù)管理。企業(yè)反映，在營業(yè)稅制下，企業(yè)只需按營業(yè)稅的計征要求把工程施工收入核算準(zhǔn)確并按期納稅，就不會有涉稅風(fēng)險。這就造成，部分項(xiàng)目公司、掛靠公司只記流水賬或不建賬，集團(tuán)公司在納稅申報核算工程施工成本時也存在估計或倒軋現(xiàn)象?！盃I改增”以后，企業(yè)不僅要將銷項(xiàng)核算準(zhǔn)確，還要在進(jìn)項(xiàng)發(fā)生時及時取得、及時確認(rèn)合法有效的增值稅專用發(fā)票，如果核算不準(zhǔn)確，不僅會帶來涉稅風(fēng)險，而且會導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)上升。這種形勢，促使企業(yè)自主自發(fā)地要求規(guī)范財務(wù)管理。受調(diào)查的28家企業(yè)中，已有18家企業(yè)已在年初擴(kuò)招財務(wù)人員，并在分支機(jī)構(gòu)所在地配備專門的稅務(wù)崗位， 5家大型企業(yè)正在升級財務(wù)軟件，并著手研究將財務(wù)軟件與稅控軟件相互對接，以規(guī)范核算、并減輕核算工作量；所有企業(yè)均組織財務(wù)人員進(jìn)行了建筑業(yè)“營改增”專題培訓(xùn)，并要求所屬的項(xiàng)目公司、掛靠公司全面建賬建制、規(guī)范核算。

2、加強(qiáng)稅收籌劃。企業(yè)反映，在選擇材料供應(yīng)商方面，今后將優(yōu)先選擇一般納稅人，雖然材料價格會高，但是可以從其得到增值稅發(fā)票對稅額進(jìn)行抵扣，這樣更有利于降低稅負(fù)，企業(yè)從現(xiàn)在起就注重供應(yīng)商的洗牌，與具備一般納稅人資格的材料供應(yīng)商建立合作關(guān)系。在籌劃企業(yè)發(fā)展策略方面，有的企業(yè)已將增值稅的多種優(yōu)惠政策作為籌劃切入點(diǎn)，有針對性的確立投資方向，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在建項(xiàng)目問題的處理上，企業(yè)正在積極與甲方單位協(xié)商溝通，對那些已經(jīng)竣工但尚未辦理決算的工程項(xiàng)目辦理決算手續(xù)，盡量防止“營改增”實(shí)施以后銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)抵扣不匹配造成稅負(fù)增加的問題。在固定資產(chǎn)投入方面，對購置新設(shè)備的計劃，盡可能暫緩執(zhí)行，如果確有需要，也盡量以租賃方式臨時解決，盡量使投入的固定資產(chǎn)在“營改增”后可以得到相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)抵扣。

3、積極爭取政策支持。受調(diào)查的企業(yè)中，2家企業(yè)參加了國家住建部組織的“營改增”稅負(fù)情況調(diào)查，16家企業(yè)參加了江蘇省國稅局、江蘇省建工局、江蘇省建筑行業(yè)協(xié)會的建筑業(yè)“營改增”調(diào)查，企業(yè)從適當(dāng)降低稅率、調(diào)整抵扣辦法、設(shè)制過渡期政策等方面提出了一系列操作性建議，并且呼吁改變現(xiàn)有建筑業(yè)各類保證金的繳納方式，下調(diào)計提保證金的比例，以減輕建筑業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金運(yùn)行壓力。同時，企業(yè)也將“營改增”后短時期內(nèi)企業(yè)會出現(xiàn)稅負(fù)增長、管理成本增加、利潤下降、部分小企業(yè)甚至面臨破產(chǎn)風(fēng)險等情況向地方政府進(jìn)行了分析匯報，并將上海在“營改增”政策實(shí)施過程中對稅負(fù)有增長的企業(yè)推出的一系列的財政補(bǔ)貼政策予以匯報，積極爭取地方財政的補(bǔ)貼支持。

三、相關(guān)建議

受調(diào)查的企業(yè)十分期待上級部門在建筑業(yè)“營改增”的制度設(shè)計上，充分考慮建筑行業(yè)的特點(diǎn)和過渡期內(nèi)的銜接問題，為建筑企業(yè)平穩(wěn)過渡、順利適應(yīng)新稅制提供良好的政策環(huán)境。

（一）建議充分考慮建筑行業(yè)特點(diǎn)設(shè)計抵扣政策

1、針對“營改增”后建筑業(yè)稅負(fù)較高、抵扣較低、扣抵不足等問題，適當(dāng)降低建筑業(yè)增值稅稅率。

2、允許建筑企業(yè)以有效的商品混凝土購進(jìn)發(fā)票額為計算依據(jù)，按6%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅扣除額。

3、針對“營改增”后短時期內(nèi)，由于上游行業(yè)管理不夠規(guī)范，建筑企業(yè)存在取票難、抵扣難的問題，建議明確一定的過渡期，在過渡期內(nèi)，經(jīng)工程項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，建筑企業(yè)可以以購進(jìn)的磚瓦、白灰、砂石、土方等材料實(shí)際支出額為計稅依據(jù)，按11%的稅率進(jìn)行扣除。

（二）建議實(shí)施過渡期內(nèi)新老項(xiàng)目差異性政策

1、區(qū)分新老項(xiàng)目，實(shí)行“老項(xiàng)目老辦法，新項(xiàng)目新辦法”，即：新老項(xiàng)目分別核算，“營改增”后承攬的新項(xiàng)目，嚴(yán)格按規(guī)定繳納增值稅；“營改增”前的老項(xiàng)目，按3%的簡易計征率繳納增值稅；執(zhí)行期限可設(shè)定為3-5年，也可到在建項(xiàng)目全部竣工并結(jié)清稅款為止。

2、以建筑企業(yè)“營改增”時點(diǎn)前生產(chǎn)用存量資產(chǎn)的凈值和攤余價值為準(zhǔn)，按照“營改增”時點(diǎn)后被使用而轉(zhuǎn)化為銷售額的實(shí)際數(shù)乘以相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅率，逐月計算進(jìn)項(xiàng)稅額，在相應(yīng)的納稅期內(nèi)作納稅抵扣。抵扣時間可限定為3—5年，也可以到各項(xiàng)存量資產(chǎn)的凈值（或攤余價值）至零為止。

3、對BT工程項(xiàng)目合同中明確注明且能準(zhǔn)確核算的利息收入，按6%的稅率征收增值稅。

（三）建議盡量減少稅制差異給企業(yè)帶來的影響

1、在納稅地點(diǎn)上，采取“單位法人向其分支機(jī)構(gòu)注冊的工程項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳、與向法人單位機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報匯算清繳相結(jié)合”的方式，預(yù)繳比例可設(shè)為開票額的1.5%。

2、國稅系統(tǒng)應(yīng)加快推廣使用增值稅專用發(fā)票開具認(rèn)證系統(tǒng)，減輕建筑企業(yè)審核驗(yàn)證發(fā)票的負(fù)擔(dān)。

3、對建筑企業(yè)因擴(kuò)大財務(wù)人員隊(duì)伍，給予“工資薪金”成本加計扣除等所得稅優(yōu)惠；同時，對企業(yè)核算軟件升級形成的費(fèi)用給予一定的補(bǔ)貼。