四 新舊工程銜接問(wèn)題

1、5月1日前收的款要求同步開具建安稅票。但可能存在個(gè)別項(xiàng)目在5月1日前收的工程款但營(yíng)業(yè)稅票未開，5月1日以后國(guó)稅局能否補(bǔ)開增值稅票

答：對(duì)于已繳納營(yíng)業(yè)稅或按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)確認(rèn)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅但尚未開具發(fā)票的情況，允許憑原主管地稅機(jī)關(guān)出具的完稅證明開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2、納稅人對(duì)老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易征收，按征收率3%計(jì)稅，其進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，財(cái)務(wù)上如何界定“可以準(zhǔn)確劃分可抵扣和不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅票是否照常進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證對(duì)于選擇簡(jiǎn)易征收的老項(xiàng)目，其采購(gòu)僅開具普通發(fā)票可以嗎稅局將會(huì)如何處理

答：可以區(qū)分具體進(jìn)項(xiàng)稅額類型進(jìn)行處理，如固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)，因此購(gòu)入的上述資產(chǎn)如有用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，允許全額抵扣。對(duì)于專用于不同計(jì)稅方法項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目具體區(qū)分；對(duì)區(qū)間費(fèi)用項(xiàng)目支出的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法區(qū)分的，則按《實(shí)施辦法》第29條處理。納稅人購(gòu)買用于不可抵扣項(xiàng)目取得的專用發(fā)票，可認(rèn)證可不認(rèn)證。納稅人購(gòu)買用于選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目，可以只取得普通發(fā)票。

3、新老項(xiàng)目的界定問(wèn)題。《有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》對(duì)建筑工程老項(xiàng)目的界定：《建筑工程施工許可證》注明的開工日期；《承包合同》注明的開工日期。合同是否只要甲乙雙方簽了就算，需要經(jīng)過(guò)備案嗎一些工程施工過(guò)程涉及到拆遷等問(wèn)題，造成工程工期及結(jié)算會(huì)拖很長(zhǎng)，老項(xiàng)目過(guò)渡時(shí)間有無(wú)限期

答：選擇簡(jiǎn)易征收方法的老項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)辦理備案手續(xù)，為進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，對(duì)建筑服務(wù)中允許選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目，可以采取清單備案方式。目前有關(guān)稅收政策只對(duì)是否在老項(xiàng)目發(fā)生應(yīng)稅行為進(jìn)行規(guī)范，沒有持續(xù)時(shí)間方面的規(guī)定。

4、老項(xiàng)目遍布各省，在服務(wù)銷售地預(yù)繳、回機(jī)構(gòu)地申報(bào)繳納、同時(shí)抵扣預(yù)繳稅款，這種方式是否屬于總分機(jī)構(gòu)匯總繳納，如此，是否需要省級(jí)國(guó)稅局或國(guó)稅總局批準(zhǔn)

答：老項(xiàng)目在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款和回機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)并抵減預(yù)繳稅款的規(guī)定與總分支機(jī)構(gòu)匯總核算方式不同，不需要審批。

5、施工企業(yè)老項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易征收，與“一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易征收：一經(jīng)選擇36個(gè)月不變”的規(guī)定有何關(guān)系能否理解成選擇適用簡(jiǎn)易征收屬于過(guò)渡政策，與前述規(guī)定無(wú)關(guān)，僅屬于經(jīng)營(yíng)多種稅率的情形因此，僅需要在會(huì)計(jì)核算中分開核算。

答： 《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十八條規(guī)定，一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇， 36個(gè)月內(nèi)不得變更。上述規(guī)定同樣適用于一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的施工企業(yè)老項(xiàng)目。

五 其他建議

1、對(duì)于今后PPP工程項(xiàng)目和墊款量大、墊款周期長(zhǎng)的建筑業(yè)項(xiàng)目，由于利息進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，施工企業(yè)背負(fù)資金壓力的同時(shí)，墊款利息成本的銷項(xiàng)應(yīng)按11%全額征稅，增加稅收負(fù)擔(dān)。既然金融行業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票，建議建筑業(yè)企業(yè)貸款利息能計(jì)入抵扣。

答：根據(jù)現(xiàn)有文件規(guī)定，所有增值稅納稅人的貸款服務(wù)所含進(jìn)項(xiàng)稅額均不允許抵扣。

2、建筑企業(yè)點(diǎn)多面廣、工程項(xiàng)目分散、發(fā)票數(shù)量大，希望能升級(jí)為A級(jí)納稅人，方便建筑企業(yè)的發(fā)票認(rèn)證和納稅申報(bào)。特別是，對(duì)于我省特級(jí)、一級(jí)建筑業(yè)企業(yè)，能否直接評(píng)定為納稅A級(jí)企業(yè)，便于營(yíng)改增發(fā)票認(rèn)證。

答：國(guó)家稅務(wù)總局按納稅信用等級(jí)分步實(shí)施取消認(rèn)證，目前取消認(rèn)證范圍已擴(kuò)大到B級(jí)納稅人。2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。近年來(lái)，我們持續(xù)完善納稅信用評(píng)價(jià)制度，希望納稅人根據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，依法依規(guī)，誠(chéng)信納稅，不斷提升自身納稅信用等級(jí)。

3、建議除了項(xiàng)目預(yù)交的2%增值稅之外，各分公司的增值稅統(tǒng)一匯總在總公司匯總繳納；

答：我們將會(huì)同有關(guān)部門積極研究總分機(jī)構(gòu)建筑企業(yè)匯總納稅辦法。