二 增值稅的發(fā)票問題

1、采用簡易計稅方法，出售的材料或工程發(fā)票開具的是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票

答：一般納稅人出售材料適用一般計稅方法，適用稅率17%，可以開具專票。提供選擇簡易計稅方法的建筑服務，征收率3%，也可以開具專用發(fā)票。

2、實施分包的工程，減除分包款項，須取得合法發(fā)票，是否指增增值稅專用發(fā)票

答：增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票都可以。

3、如果施工方適用一般計稅方法，而開發(fā)商采用簡易計稅方法，是否可以開具11%的增值稅專用發(fā)票如果施工方采用簡易計稅方法，（比如甲供工程）而開發(fā)商采用一般計稅方法的，可否開具3%增值稅專用發(fā)票

答：施工方適用一般計稅方法，適用稅率11%，可以開具增值稅專用發(fā)票也可以開具增值稅普通發(fā)票。開發(fā)商選擇簡易計稅方法銷售不動產(chǎn)，無論是否取得增值稅專用發(fā)票都不能抵扣。選擇簡易計稅方法的施工方，只能開具3%的增值稅專用發(fā)票給適用一般計稅方法的開發(fā)商作為其進項抵扣憑證。

4、新型墻體材料等可享受退稅政策的材料，在開具增值稅發(fā)票時體現(xiàn)的稅率是按原稅率17%，還是按折后稅率

答：按適用稅率17%。

5、自來水費、電費是否開具增值稅專用發(fā)票。若是，電費稅率是17%還是13%

答：銷售電力適用稅率17%.銷售自來水適用13%的低稅率，但自來水公司銷售自產(chǎn)的自來水可以選擇簡易計稅方法，征收率3%。

6、全面營改增后，一般納稅人增值稅普通發(fā)票是否可以無限量使用據(jù)了解率先試行的北京，一般納稅人幾乎不再開具普票。

答：無論是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，納稅人每次的領用數(shù)量都是由主管國稅機關根據(jù)規(guī)定核定，并非無限量發(fā)放。一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票的對象和范圍，均有明確的規(guī)定和要求，應當注意把握。

三 跨地區(qū)經(jīng)營問題

1、《實施辦法》46條 “總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅”。而《營改增試點有關事項的規(guī)定》一、有關政策（七）建筑服務第4點關于外出經(jīng)營的規(guī)定。是否前者指的是經(jīng)過稅務登記的分支機構就地獨立申報，不存在預征，也無須再回機構地申報而后者是否指的是以總機構的名義在項目地稅務按項目報備的情形

答：總機構和分支機構都屬于固定業(yè)戶，都應按照規(guī)定辦理稅務登記，向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，這是有關納稅地點的一般性規(guī)定。建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務在建筑服務發(fā)生地預繳稅款是對建筑服務納稅地點的一種特殊稅收安排，無論總機構還是分支機構，只要存在跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，都應在建筑服務發(fā)生地按規(guī)定預繳稅款。

2、若既有總機構所在地開票、又有經(jīng)營地開票，向總機構所在地申報納稅是否僅限于總機構所在地開票范圍內(nèi)申報而經(jīng)營地開具的發(fā)票向經(jīng)營地國稅機關申報納稅

答：跨縣（市）提供建筑服務的小規(guī)模納稅人，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關申請代開專用發(fā)票，并預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報；向機構所在地主管國稅機關領取增值稅普通發(fā)票自行開具，無論是在異地發(fā)生應稅行為，還是在本地發(fā)生應稅行為，全部銷售收入向機構所在地主管國稅機關納稅申報，其中異地預繳的稅款可以抵減當期應納稅額，抵減不完的結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

3、分公司或項目部可以認定或登記為一般納稅人嗎總機構中標和簽訂施工合同，登記繳納增值稅又是分公司或項目部的話，稅法有何障礙

答：已辦理正式稅務登記的分支機構符合條件的，可申請登記為一般納稅人。總機構跨縣（市）提供建筑服務，分支機構作為總機構在建筑服務發(fā)生地的分包商提供建筑服務，分別獨立計算繳納增值稅。

4、跨縣（市、區(qū)）外的建安項目，經(jīng)總公司授權并由分公司對外簽訂分包合同、材料合同等，其取得進項發(fā)票回機構所在地稅務機構時，由于公司名稱不一致，無法進項抵扣。對此，如何解決

答：總公司和分公司作為增值稅鏈條上的獨立納稅人，應當根據(jù)稅收法律法規(guī)，獨立核算和納稅申報，總公司與分公司的業(yè)務往來也應當獨立作價并開具發(fā)票，以分公司名義取得的進項抵扣憑證不能在總公司做進項抵扣。

5、若按總分機構分別申報納稅，由于資質(zhì)要求，施工合同必須由總機構簽訂，分支機構開具的發(fā)票與總機構名稱不一致，也與合同不一致，導致分支機構銷項專票項目業(yè)主無法抵扣；同時，分支機構采購進項也只能以總機構名義索取，這樣，建筑業(yè)分支機構就無法納入增值稅管征范圍，而企業(yè)所得稅歷來是實行總分機構匯總繳納的，如何協(xié)調(diào)分支機構對于增值稅風險責任如何分擔由此，分支機構或者異地（含跨省）項目部是否需要辦理國稅登記，是臨時稅務登記還是項目報備

答：稅收法規(guī)上的分包與建筑法規(guī)上的轉(zhuǎn)包并不一致，與施工資質(zhì)沒有聯(lián)系。總機構是否在建筑服務發(fā)生地設立分支機構并辦理正式稅務登記作為一個獨立的增值稅納稅人，由納稅人自主決定；未設立分支機構的，可以持外管證在建筑服務發(fā)生地辦理報驗登記，兩者在增值稅的征收管理上存在一定的區(qū)別。

6、是否省內(nèi)外所有銷售發(fā)票（含普票和專票）都必須由總部開具

答：原則上，納稅人提供建筑服務應自行開具增值稅發(fā)票（含普票和專票），小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的可向機構所在地主管國稅機關申請代開增值專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

7、企業(yè)外出經(jīng)營，《征管法》規(guī)定，需開具外出經(jīng)營稅收管理證明，建筑業(yè)外出，對于設立了分支機構的和未設分支機構的項目部，如何處理該外管證管理范圍是否包括增值稅、企業(yè)所得稅

答：企業(yè)所得稅的征收管理仍按原規(guī)定辦理。