又要營改增了，很多現(xiàn)在處理營業(yè)稅的財務(wù)人員心里忐忑不安，其實不必，一般納稅人增值稅賬務(wù)處理難么？不難！

分清情況（四大類），對號入座，熟能生巧！

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一、前期處理

1、銷售商品時(計提收入)

借：應(yīng)收賬款

    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅

        主營業(yè)務(wù)收入

2、采購成本付款

借：應(yīng)付賬款

    貸：銀行存款

二、發(fā)票認證后進項稅不需做轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

1、收到貨物收到發(fā)票,同時當(dāng)月發(fā)票已認證

借：庫存商品(不含稅價)

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅

    貸：應(yīng)付賬款

2、收到貨物,未收到發(fā)票或收到發(fā)票未認證

借：庫存商品(不含稅價)

    其他應(yīng)收款——待認證進項稅

    貸：應(yīng)付賬款

小編提醒：

此處的待認證進項稅是可做可不做，但小編考慮到月末與供應(yīng)商對賬方便還是建議把待認證進項稅做上即應(yīng)付賬款按含稅價。

庫存商品也可按含稅價進行估價入賬，但考慮到后期是要按不含稅價入賬，為不了影響存庫的單價，就按上述分錄處理

3、前期月份已收到貨物,發(fā)票在不同月份認證

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅

    貸：其他應(yīng)收款——待認證進項稅

4、前期已認證過,確認不做轉(zhuǎn)出的,在后期又需要做轉(zhuǎn)出的

借：庫存商品(結(jié)轉(zhuǎn)出進項稅的金額)

    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

三、發(fā)票認證后進項稅需做轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

1、收到貨物收到發(fā)票,同時當(dāng)月發(fā)票已認證

借：庫存商品(含稅價)

    貸：應(yīng)付賬款

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅

    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

2、收到貨物,未收到發(fā)票或收到發(fā)票未認證

借：庫存商品(含稅價)

   貸：應(yīng)付賬款

3、貨物已收,發(fā)票在不同月份認證但同月轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅

    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

4、貨物已收,發(fā)票在不同月份認證當(dāng)月未做轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅

    貸：其他應(yīng)收款——待認證進項稅

5、已認證的發(fā)票,在不同月份轉(zhuǎn)出

借：其他應(yīng)收款——待認證進項稅

    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

四、月末處理

1、當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅(當(dāng)月銷項稅+進項稅額轉(zhuǎn)出大于進項稅及留抵)

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

    貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

2、當(dāng)月銷項稅+進項稅額轉(zhuǎn)出小于進項稅及留抵,不需做賬務(wù)處理

3、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

    貸：銀行存款

4、每月必核對

增值稅申報表的當(dāng)月銷項稅、進項稅、進項稅轉(zhuǎn)出必定與賬上的當(dāng)月發(fā)生數(shù)金額一致，同時留抵金額或交稅金額與應(yīng)交增值稅的余額一致。

小編最后提醒：

營改增參照庫存商品，只需把庫存商品改為勞務(wù)成本或工程施工等相關(guān)科目，道理是一樣的！