問(wèn)：有一化工企業(yè)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品既有應(yīng)稅項(xiàng)目，又有免稅項(xiàng)目，在日常的會(huì)計(jì)核算中沒(méi)有嚴(yán)格劃分免稅項(xiàng)目所用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)售收入，
    1、每月作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)應(yīng)如何計(jì)算？
    2、年終統(tǒng)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)應(yīng)如何調(diào)整？

    答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十七條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。
    同時(shí)根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）規(guī)定，納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)納稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額）×（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)）÷當(dāng)月全額銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)）+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額
    可以看出，上述化工企業(yè)如果日常核算中未分別核算銷(xiāo)售額的，不得享受免稅，所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)不存在也無(wú)法按照財(cái)稅[2005]165號(hào)規(guī)定劃分。