（四）可比性分析

    1.可比性分析考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或者勞務(wù)特性，交易各方功能、風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)，合同條款，經(jīng)濟(jì)環(huán)境，經(jīng)營(yíng)策略等。

    2.可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息。

    3.可比對(duì)象搜索方法、信息來(lái)源、選擇條件及理由。

    4.所選取的內(nèi)部或者外部可比非受控交易信息和可比企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。

    5.可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。

      (五）轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用

    1.被測(cè)試方的選擇及理由。

    2.轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選用及理由，無(wú)論選擇何種轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，均須說明企業(yè)對(duì)集團(tuán)整體利潤(rùn)或者剩余利潤(rùn)所做的貢獻(xiàn)。

    3.確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或者利潤(rùn)的過程中所做的假設(shè)和判斷。

    4.運(yùn)用合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價(jià)格或者利潤(rùn)。

    5.其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的資料。

    6.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否符合獨(dú)立交易原則的分析及結(jié)論。

    十五、特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

    企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。

    企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

    十六、成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔包括以下內(nèi)容：

    （一）成本分?jǐn)倕f(xié)議副本。

    （二）各參與方之間達(dá)成的為實(shí)施成本分?jǐn)倕f(xié)議的其他協(xié)議。

    （三）非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額和形式，以及支付金額在參與方之間的分配方式。

    （四）本年度成本分?jǐn)倕f(xié)議的參與方加入或者退出的情況，包括加入或者退出的參與方名稱、所在國(guó)家和關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或者退出補(bǔ)償?shù)慕痤~及形式。

    （五）成本分?jǐn)倕f(xié)議的變更或者終止情況，包括變更或者終止的原因、對(duì)已形成協(xié)議成果的處理或者分配。

    （六）本年度按照成本分?jǐn)倕f(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況。

    （七）本年度各參與方成本分?jǐn)偟那闆r，包括成本支付的金額、形式和對(duì)象，作出或者接受補(bǔ)償支付的金額、形式和對(duì)象。

    （八）本年度協(xié)議預(yù)期收益與實(shí)際收益的比較以及由此作出的調(diào)整。

    （九）預(yù)期收益的計(jì)算，包括計(jì)量參數(shù)的選取、計(jì)算方法和改變理由。

    十七、資本弱化特殊事項(xiàng)文檔包括以下內(nèi)容：

    （一）企業(yè)償債能力和舉債能力分析。

    （二）企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析。

    （三）企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益投資的變動(dòng)情況說明。

    （四）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況。

    （五）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。

    （六）非關(guān)聯(lián)方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率。

    （七）企業(yè)為取得債權(quán)性投資而提供的抵押品情況及條件。

    （八）擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件。

    （九）同類同期貸款的利率情況及融資條件。

    （十）可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件。

    （十一）其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料。

    十八、企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計(jì)入本公告第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

    企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

    十九、主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

    二十、企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

    二十一、同期資料應(yīng)當(dāng)使用中文，并標(biāo)明引用信息資料的出處來(lái)源。

    二十二、同期資料應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。

    二十三、企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

    二十四、同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年。

    二十五、企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)、提供同期資料及有關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施特別納稅調(diào)查補(bǔ)征稅款時(shí)，可以依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十二條的規(guī)定，按照稅款所屬納稅年度中國(guó)人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加收利息。

    二十六、涉及港澳臺(tái)地區(qū)的，參照本公告相關(guān)規(guī)定處理。

    二十七、本公告適用于2016年及以后的會(huì)計(jì)年度。《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)文件印發(fā)）第二章、第三章、第七十四條和第八十九條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕114號(hào)文件印發(fā)）同時(shí)廢止。

    特此公告。

    附件：

    1.中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）

   2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（2016年版）》填報(bào)說明

國(guó)家稅務(wù)總局

2016年6月29日

     關(guān)聯(lián)閱讀： 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第14號(hào)