第十二條特許權(quán)使用費(fèi)

一、發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

二、然而，這些特許權(quán)使用費(fèi)也可以在其發(fā)生的締約國(guó)，按照該締約國(guó)的法律征稅。但是，如果收款人是特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過(guò)特許權(quán)使用費(fèi)總額的百分之十。 

三、本條“特許權(quán)使用費(fèi)”一語(yǔ)是指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作，包括電影影片、無(wú)線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權(quán)，專利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)或模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)，或者使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報(bào)所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)。 

四、如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)一方居民，在特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生的締約國(guó)另一方，通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付該特許權(quán)使用費(fèi)的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。 

五、如果支付特許權(quán)使用費(fèi)的人是締約國(guó)一方政府、其地方當(dāng)局或該締約國(guó)居民，應(yīng)認(rèn)為該特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生在該締約國(guó)。然而，當(dāng)支付特許權(quán)使用費(fèi)的人不論是否為締約國(guó)一方居民，在締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地，支付該特許權(quán)使用費(fèi)的義務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)這種特許權(quán)使用費(fèi)，上述特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地所在締約國(guó)。 

六、由于支付特許權(quán)使用費(fèi)的人與受益所有人之間或他們與其他人之間的特殊關(guān)系，就有關(guān)使用、權(quán)利或情報(bào)支付的特許權(quán)使用費(fèi)數(shù)額超出支付人與受益所有人沒(méi)有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時(shí)，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來(lái)提及的數(shù)額。在這種情況下，對(duì)該支付款項(xiàng)的超出部分，仍應(yīng)按各締約國(guó)的法律征稅，但應(yīng)對(duì)本協(xié)定其他規(guī)定予以適當(dāng)注意。

一、締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓第六條所述位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的收益，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

二、轉(zhuǎn)讓締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)部分的動(dòng)產(chǎn)，或者締約國(guó)一方居民在締約國(guó)另一方從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的固定基地的動(dòng)產(chǎn)取得的收益，包括轉(zhuǎn)讓常設(shè)機(jī)構(gòu)（單獨(dú)或者隨同整個(gè)企業(yè)）或者固定基地取得的收益，可以在該締約國(guó)另一方征稅。 

三、締約國(guó)一方企業(yè)轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)，或者轉(zhuǎn)讓屬于經(jīng)營(yíng)上述船舶、飛機(jī)的動(dòng)產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅。 

四、轉(zhuǎn)讓一個(gè)公司財(cái)產(chǎn)股份的股票取得的收益，該公司的財(cái)產(chǎn)又主要直接或者間接由位于締約國(guó)一方的不動(dòng)產(chǎn)所組成，可以在該締約國(guó)一方征稅。 

五、轉(zhuǎn)讓第一款至第四款所述財(cái)產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在轉(zhuǎn)讓者為其居民的締約國(guó)征稅。 

第十四條獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)

一、締約國(guó)一方居民由于專業(yè)性勞務(wù)或者其他獨(dú)立性活動(dòng)取得的所得，應(yīng)僅在該締約國(guó)征稅。但具有以下情況之一的，可以在締約國(guó)另一方征稅：

（一）在締約國(guó)另一方為從事上述活動(dòng)設(shè)有經(jīng)常使用的固定基地。在這種情況下，該締約國(guó)另一方可以僅對(duì)屬于該固定基地的所得征稅；

（二）在任何十二個(gè)月中在締約國(guó)另一方停留連續(xù)或累計(jì)超過(guò)一百八十三天。在這種情況下，該締約國(guó)另一方可以僅對(duì)在該締約國(guó)進(jìn)行活動(dòng)取得的所得征稅。

二、“專業(yè)性勞務(wù)”一語(yǔ)特別包括獨(dú)立的科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)活動(dòng)，以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會(huì)計(jì)師的獨(dú)立活動(dòng)。 

第十五條非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)

一、除適用第十六條、第十八條、第十九條和第二十條的規(guī)定以外，締約國(guó)一方居民因受雇取得的薪金、工資和其他類似報(bào)酬，除在締約國(guó)另一方從事受雇的活動(dòng)以外，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。在該締約國(guó)另一方從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

二、雖有第一款的規(guī)定，締約國(guó)一方居民因在締約國(guó)另一方從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，同時(shí)具有以下三個(gè)條件的，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅：

（一）收款人在任何十二個(gè)月中在該締約國(guó)另一方停留連續(xù)或累計(jì)不超過(guò)一百八十三天；

（二）該項(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國(guó)另一方居民的雇主支付或代表該雇主支付；

（三）該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。 

三、雖有本條上述各款規(guī)定，在締約國(guó)一方企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)上從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，可以在該締約國(guó)征稅。

第十六條董事費(fèi)

締約國(guó)一方居民作為締約國(guó)另一方居民公司的董事會(huì)或者其他類似機(jī)構(gòu)的成員取得的董事費(fèi)和其他類似款項(xiàng)，可以在該締約國(guó)另一方征稅。 

第十七條藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員

一、雖有第十四條和第十五條的規(guī)定，締約國(guó)一方居民，作為表演家，如戲劇、電影、廣播或電視藝術(shù)家、音樂(lè)家或作為運(yùn)動(dòng)員，在締約國(guó)另一方從事其個(gè)人活動(dòng)取得的所得，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

二、雖有第七條、第十四條和第十五條的規(guī)定，表演家或運(yùn)動(dòng)員從事其個(gè)人活動(dòng)取得的所得，并非歸屬表演家或運(yùn)動(dòng)員本人，而是歸屬于其他人，可以在該表演家或運(yùn)動(dòng)員從事其活動(dòng)的締約國(guó)征稅。 

三、雖有第一款和第二款的規(guī)定，表演家或運(yùn)動(dòng)員在締約國(guó)一方進(jìn)行活動(dòng)取得的所得，如果該項(xiàng)訪問(wèn)活動(dòng)全部或主要由締約國(guó)另一方或其地方當(dāng)局公共基金資助的，在這種情況下，應(yīng)僅在表演家或運(yùn)動(dòng)員為其居民的締約國(guó)征稅。 

第十八條退休金

一、除適用第十九條第二款的規(guī)定以外，因以前的雇傭關(guān)系支付給締約國(guó)一方居民的退休金和其他類似報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。

二、雖有第一款和第十九條第二款的規(guī)定，按照締約國(guó)一方的社會(huì)保險(xiǎn)立法或者締約國(guó)一方為社會(huì)福利目的組織的公共計(jì)劃支付的退休金和其他津貼，無(wú)論定期或一次性支付，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。 

第十九條政府服務(wù)

一、

（一）締約國(guó)一方或其地方當(dāng)局對(duì)向其提供服務(wù)的個(gè)人支付退休金以外的薪金、工資和其他類似報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅；

（二）但是，如果該項(xiàng)服務(wù)是在締約國(guó)另一方提供，而且提供服務(wù)的個(gè)人是該締約國(guó)另一方居民，并且該居民：

1. 是該締約國(guó)另一方國(guó)民；或者

2. 不是僅由于提供該項(xiàng)服務(wù)，而成為該締約國(guó)另一方的居民，

該項(xiàng)薪金、工資或其他類似報(bào)酬，應(yīng)僅在該締約國(guó)另一方征稅。

二、

（一）締約國(guó)一方或其地方當(dāng)局支付或者從其建立的基金中支付給向其提供服務(wù)的個(gè)人的退休金，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅；

（二）但是，如果提供服務(wù)的個(gè)人是締約國(guó)另一方居民，并且是其國(guó)民的，該項(xiàng)退休金應(yīng)僅在該締約國(guó)另一方征稅。 

三、第十五條、第十六條、第十七條和第十八條的規(guī)定，應(yīng)適用于向締約國(guó)一方或其地方當(dāng)局舉辦的事業(yè)提供服務(wù)取得的薪金、工資和其他類似報(bào)酬和退休金。 

第二十條教授和研究人員

一、任何個(gè)人是、或者在緊接前往締約國(guó)一方之前曾是締約國(guó)另一方居民，為了在該締約國(guó)一方的大學(xué)、學(xué)院或?yàn)樵摼喖s國(guó)一方政府承認(rèn)的教育機(jī)構(gòu)從事教學(xué)或研究的目的，停留在該締約國(guó)一方。對(duì)其由于教學(xué)或研究取得的報(bào)酬，該締約國(guó)一方應(yīng)自其第一次到達(dá)之日起，兩年內(nèi)免予征稅。

二、本條第一款的規(guī)定不適用于并非為了公共利益，而主要是為了某人或某些人的利益從事研究取得的所得。

第二十一條學(xué)生和實(shí)習(xí)人員

學(xué)生、企業(yè)學(xué)徒或?qū)嵙?xí)生是、或者在緊接前往締約國(guó)一方之前曾是締約國(guó)另一方居民，僅由于接受教育、培訓(xùn)的目的，停留在該締約國(guó)一方，其為了維持生活、接受教育或培訓(xùn)的目的收到或取得的下列款項(xiàng)或所得，該締約國(guó)一方應(yīng)免予征稅：

（一）為了維持生活、接受教育、學(xué)習(xí)、研究或培訓(xùn)的目的，從該締約國(guó)一方境外取得的款項(xiàng)；

（二）政府或科學(xué)、教育或文化機(jī)構(gòu)給予的助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金或獎(jiǎng)金。 

第二十二條其他所得

一、締約國(guó)一方居民取得的各項(xiàng)所得，不論在什么地方發(fā)生的，凡本協(xié)定上述各條未作規(guī)定的，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅。

二、第六條第二款規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)所得以外的其他所得，如果所得收款人為締約國(guó)一方居民，通過(guò)設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，或者通過(guò)設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地在該締約國(guó)另一方從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付所得的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況分別適用第七條或第十四條的規(guī)定。 

第二十三條消除雙重征稅方法

一、在愛(ài)沙尼亞，消除雙重征稅如下：

（一）愛(ài)沙尼亞居民取得的所得，按照本協(xié)定的規(guī)定可以在中國(guó)征稅時(shí)，除其國(guó)內(nèi)法提供更優(yōu)惠的規(guī)定外，愛(ài)沙尼亞應(yīng)允許從對(duì)該居民的所得征收的稅額中扣除等于在中國(guó)繳納的所得稅數(shù)額。

但是，該項(xiàng)扣除在任何情況下，應(yīng)不超過(guò)可以在中國(guó)征稅的所得在扣除前計(jì)算的那部分愛(ài)沙尼亞所得稅數(shù)額。

（二）在本款第（一）項(xiàng)規(guī)定中，當(dāng)愛(ài)沙尼亞居民公司從中國(guó)居民公司取得股息，并且該公司擁有至少百分之十有選舉權(quán)的股份，則在中國(guó)繳納的稅額不僅應(yīng)包括對(duì)股息征收的稅收，也應(yīng)包括對(duì)據(jù)以支付股息的公司利潤(rùn)征收的稅收。