（二）應(yīng)納所得稅額計(jì)算 　　
　　1、計(jì)算確定2015年全年應(yīng)納稅所得額，對(duì)于年應(yīng)納稅所得額在20-30萬的，進(jìn)行第二步計(jì)算；（20萬及以下的，全年減半，減按20%征收；30萬以上的，按法定稅率計(jì)算繳納所得稅，這兩種情況比較簡(jiǎn)單，不展開分析） 　　
　　2、按照99號(hào)文第二條規(guī)定分解2015年度應(yīng)納稅所得額，計(jì)算第四季度的所得以及第四季度外的應(yīng)納稅所得額。 　　
　　計(jì)算公式：第四季度應(yīng)納稅所得額＝全年應(yīng)納稅所得額＊2015年第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)／2015年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)； 　　
　　第四季度以外的應(yīng)納稅所得額＝全年應(yīng)納稅所得額——第四季度應(yīng)納稅所得額 　　
　　3、計(jì)算全年應(yīng)納稅額，倒推計(jì)算2015年度減免所得稅額。 　　
　　全年應(yīng)納稅額＝第四季度應(yīng)納稅所得額＊50%＊20%＋（全年應(yīng)納稅所得額——第四季度應(yīng)納稅所得額）＊20% 　　
　　減免所得稅額＝應(yīng)納所得稅額——應(yīng)納稅額 　　
　?。ㄈ┡e例 　　
　　計(jì)算2015年度應(yīng)納稅額，需要區(qū)分2015年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)，第一種情況為12個(gè)月，第二種為超過3個(gè)月但未滿12個(gè)月，第三種不超過3個(gè)月這三種情況具體分析。 　　
　　1、某企業(yè)設(shè)立于2008年，符合小微企業(yè)條件，2015度經(jīng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為28萬元，該企業(yè)2015年度應(yīng)納稅額是多少？（注：全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為12個(gè)月，第四季度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月） 　　
　　根據(jù)99號(hào)文第二條的規(guī)定，該企業(yè)2015年您度應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元），可以享受自2015年10月1日起減半減按20%的所得稅優(yōu)惠。應(yīng)納稅額計(jì)算步驟如下： 　　
　?。?）分解2015年度的所得，計(jì)算2015年度第四季度的應(yīng)納稅所得額及其他季度的應(yīng)納稅所得額 　　
　　第四季度應(yīng)納稅所得額＝28萬＊3/12=7萬元，該應(yīng)納稅所得額享受減半減按20%的所得稅優(yōu)惠 　　
　　第一到第三季度的應(yīng)納稅所得額＝28萬——7萬＝21萬元，該應(yīng)納稅所得額減按20%的所得稅優(yōu)惠 　　
　?。?）計(jì)算2015年度應(yīng)納稅額 　　
　　應(yīng)納稅額＝21萬＊20%＋7＊50%＊20%＝4.2+0.7=4.9萬元 　　
　　2、某企業(yè)設(shè)立于2015年4月，符合小微企業(yè)條件，2015度經(jīng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為27萬元，該企業(yè)2015年度應(yīng)納稅額是多少？（注：全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為9個(gè)月，第四季度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月） 　　
　　根據(jù)99號(hào)文第二條的規(guī)定，該企業(yè)2015年您度應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元），可以享受自2015年10月1日起減半減按20%的所得稅優(yōu)惠。應(yīng)納稅額計(jì)算步驟如下：（1）分解2015年度的所得，計(jì)算2015年度第四季度的應(yīng)納稅所得額及其他季度的應(yīng)納稅所得額 　　
　　第四季度應(yīng)納稅所得額＝27萬＊3/9=9萬元，該應(yīng)納稅所得額享受減半減按20%的所得稅優(yōu)惠 　　
　　第一到第三季度的應(yīng)納稅所得額＝27萬——9萬＝18萬元，該應(yīng)納稅所得額減按20%的所得稅優(yōu)惠 　　
　?。?）計(jì)算2015年度應(yīng)納稅額 　　
　　應(yīng)納稅額＝18萬＊20%＋9＊50%＊20%＝3.6+0.9=4.5萬元 　　
　　3、某企業(yè)設(shè)立于2015年11月，符合小微企業(yè)條件，2015度經(jīng)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為24萬元，該企業(yè)2015年度應(yīng)納稅額是多少？（注：全年經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為2個(gè)月，第四季度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為2個(gè)月） 　　
　　根據(jù)99號(hào)文第二條的規(guī)定，該企業(yè)2015年您度應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元），可以享受自2015年10月1日起減半減按20%的所得稅優(yōu)惠。應(yīng)納稅額計(jì)算步驟如下： 　　
　?。?）分解2015年度的所得，計(jì)算2015年度第四季度的應(yīng)納稅所得額及其他季度的應(yīng)納稅所得額 　　
　　第四季度應(yīng)納稅所得額＝24萬＊2/2=24萬元，該應(yīng)納稅所得額享受減半減按20%的所得稅優(yōu)惠 　　
　　第一到第三季度的應(yīng)納稅所得額＝24萬——24萬＝0萬元，該應(yīng)納稅所得額減按20%的所得稅優(yōu)惠 　　
　　（2）計(jì)算2015年度應(yīng)納稅額 　　
　　應(yīng)納稅額＝0萬＊20%＋24＊50%＊20%＝0+2.4=2.4萬元 　　
　　五、匯算清繳　　
　?。ㄒ唬┬⌒臀⒗髽I(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。　　
　　（二）小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款