總公司要求分公司按銷售價(jià)的30%開(kāi)具發(fā)票是否屬虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

——更新時(shí)間：2009-08-04 10:20:04 點(diǎn)擊率: 3494

問(wèn)題內(nèi)容：

某公司下設(shè)兩個(gè)非獨(dú)立法人的全資子公司：A分公司在順義，B分公司在大興。由于各種原因總公司要求B分公司生產(chǎn)的產(chǎn)品按銷售價(jià)的30%開(kāi)(增值稅發(fā)票)給A分公司,A分公司在按100%的銷售價(jià)(開(kāi)增值稅發(fā)票)銷售給客戶。請(qǐng)問(wèn)：B分公司給當(dāng)?shù)氐膰?guó)稅(大興區(qū)國(guó)稅)少繳了增值稅，而A公司卻給當(dāng)?shù)氐膰?guó)稅(順義區(qū)國(guó)稅)多繳了增值稅，對(duì)B公司來(lái)說(shuō)如果被查出來(lái)是虛開(kāi)增值稅發(fā)票哪，還是偷漏了增值稅。公司能這樣做嗎？

回復(fù)意見(jiàn)：

B公司給A公司按銷售價(jià)的30%開(kāi)具發(fā)票，需要區(qū)分是否實(shí)際發(fā)生了購(gòu)買行為，如果實(shí)際發(fā)生了購(gòu)買行為，而且B公司屬于向A公司以正常銷售價(jià)格的30%出售，所收貨款與發(fā)票所列金額一致，均為正常銷售價(jià)格的30%，則屬于價(jià)格明顯偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定的方法重新確定價(jià)格計(jì)征增值稅。
　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）：
　　“第七條　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。
　　中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）規(guī)定：
　　第十六條納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：
　?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
　?。ǘ┌雌渌{稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；
　　（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：
　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）
　　屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。
　　公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
　　如果B公司與A公司之間實(shí)際未發(fā)生購(gòu)買行為，只是互開(kāi)發(fā)票；或者B公司向A公司按正常銷售價(jià)格實(shí)際收取了貨款，只是在填開(kāi)發(fā)票時(shí)按實(shí)際售價(jià)的30%開(kāi)具，則均屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為，企業(yè)還應(yīng)負(fù)有法律責(zé)任：
　　《國(guó)家稅務(wù)總局轉(zhuǎn)發(fā)<最高人民法院關(guān)于適用〈全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問(wèn)題的解釋>的通知》規(guī)定：
　　根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。
　　具有下列行為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”：（１）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；（２）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（３）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票?！?BR>　　

國(guó)家稅務(wù)總局
2009/08/03