小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票的出口退稅
——更新時間：2009-02-24 04:38:15 點擊率: 3399
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（出口貨物退（免）稅管理辦法）的通知》（國稅發(fā)[1994]031號）第七條的規(guī)定：“出口貨物應(yīng)退增值稅稅額，依進(jìn)項稅額計算。具體計算方法為：（一）出口企業(yè)將出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬記載的，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項金額和稅額計算。
對庫存和銷售均采用加權(quán)平均進(jìn)價核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計算：應(yīng)退稅額＝出口貨物數(shù)量X加權(quán)平均進(jìn)價X稅率
（二）出口企業(yè)兼營內(nèi)銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨設(shè)賬核算的，應(yīng)先對內(nèi)銷貨物計算銷項稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項稅額后，再依下列公式計算出口貨物的應(yīng)退稅額：
1.銷項金額X稅率≥未抵扣完的進(jìn)項稅額
應(yīng)退稅款＝未抵扣完的進(jìn)項稅額
2.銷項金額X稅率＜未抵扣完的進(jìn)項稅額
應(yīng)退稅額＝銷項金額X稅率
結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項稅額＝當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項稅額-應(yīng)退稅額
銷項金額是指依出口貨物離岸價和外匯牌價計算的人民幣金額。稅率是指計算該項貨物退稅的稅率。
凡從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項稅額，應(yīng)按下列公式計算確定：進(jìn)項稅額＝普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額/（1+征收率）X退稅率
其他出口貨物的進(jìn)項稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計算確定。
