小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的出口退稅
——更新時(shí)間：2009-02-24 04:38:15 點(diǎn)擊率: 4179
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（出口貨物退（免）稅管理辦法）的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]031號(hào)）第七條的規(guī)定：“出口貨物應(yīng)退增值稅稅額，依進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。具體計(jì)算方法為：（一）出口企業(yè)將出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存賬和銷售賬記載的，應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額計(jì)算。
對(duì)庫(kù)存和銷售均采用加權(quán)平均進(jìn)價(jià)核算的企業(yè)，也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計(jì)算：應(yīng)退稅額＝出口貨物數(shù)量X加權(quán)平均進(jìn)價(jià)X稅率
（二）出口企業(yè)兼營(yíng)內(nèi)銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨(dú)設(shè)賬核算的，應(yīng)先對(duì)內(nèi)銷貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后，再依下列公式計(jì)算出口貨物的應(yīng)退稅額：
1.銷項(xiàng)金額X稅率≥未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額
應(yīng)退稅款＝未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額
2.銷項(xiàng)金額X稅率＜未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額
應(yīng)退稅額＝銷項(xiàng)金額X稅率
結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額
銷項(xiàng)金額是指依出口貨物離岸價(jià)和外匯牌價(jià)計(jì)算的人民幣金額。稅率是指計(jì)算該項(xiàng)貨物退稅的稅率。
凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按下列公式計(jì)算確定：進(jìn)項(xiàng)稅額＝普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售金額/（1+征收率）X退稅率
其他出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額依增值稅專用發(fā)票所列的增值稅稅額計(jì)算確定。
