第十五條 自然人納稅人有以下情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)通過核定的方式確認(rèn)其應(yīng)納稅額：

　　(一)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　　(二)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；

　　(三)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的。

　　(四)其它按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)核定的情形。

　　自然人納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證明材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

　　第十六條 本辦法第十四條規(guī)定的自然人應(yīng)依法繳納的稅費(fèi)，境外個(gè)人在境內(nèi)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的由其境內(nèi)代理人依法代扣代繳，在境內(nèi)沒有代理人的由購買方依法代扣代繳；境外個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的由購買方依法代扣代繳；委托單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅由受托方依法代收代繳；個(gè)人所得稅(不含臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營取得生產(chǎn)、經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅)由扣繳義務(wù)人依法代扣代繳；車船稅由從事機(jī)動(dòng)車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)(以下簡稱保險(xiǎn)機(jī)構(gòu))依法代收代繳；未稅礦產(chǎn)品資源稅由收購未稅礦產(chǎn)品的單位依法代扣代繳。其他稅費(fèi)的應(yīng)納稅費(fèi)款由自然人納稅人依法自行申報(bào)納稅。

　　對于車船稅未由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳的，臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營取得生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，取得應(yīng)納稅所得沒有扣繳義務(wù)人或扣繳義務(wù)人沒有代扣代繳的，也應(yīng)依法自行申報(bào)納稅。

　　自然人納稅人有下列情形之一的，也應(yīng)依法自行辦理納稅申報(bào)，有應(yīng)納稅款的，應(yīng)依法繳納稅款：

　　(一)取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

　　(二)取得境外所得；

　　(三)因移居境外注銷中國戶籍；

　　(四)非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

　　(五)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　第十七條 自然人納稅人必須依照法定或者依照稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求自然人納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

　　扣繳義務(wù)人必須依照法定或者依照稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳自然人稅款的報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。

　　第十八條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法定或者依照稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的期限，繳納或者解繳稅款。

　　第十九條 自然人納稅人可通過電子稅務(wù)局等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)納稅。

　　扣繳義務(wù)人可通過電子稅務(wù)局等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及解繳稅款。

　　第二十條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅申報(bào)后發(fā)現(xiàn)需要修正的，可以按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)錯(cuò)誤更正。

　　第二十一條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以依法申請退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)自然人納稅人、扣繳義務(wù)人多繳稅款的，應(yīng)依法退還。

　　第二十二條 按照有利于稅收控管和方便納稅的要求，縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照規(guī)定通過簽訂《委托代征協(xié)議書》，并發(fā)給《委托代征證書》，依法委托有關(guān)單位代征零星分散的自然人稅收。受托單位根據(jù)《委托代征協(xié)議書》的規(guī)定，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，自然人納稅人不得拒絕；自然人納稅人拒絕的，受托代征單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　受托代征單位應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)解繳代征稅款并報(bào)送受托代征稅款的納稅人當(dāng)期已納稅、逾期未納稅、管戶變化等相關(guān)情況。

　　第四章 分類分級(jí)管理

　　第二十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要實(shí)施自然人納稅人分類分級(jí)管理，加強(qiáng)自然人納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　第二十四條 自然人納稅人分類以收入和資產(chǎn)為主，兼顧外籍個(gè)人、臺(tái)港澳人士及特定管理類型。

　　自然人納稅人按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人納稅人和一般自然人納稅人。

　　高收入、高凈值自然人納稅人是指按照省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的，收入或資產(chǎn)凈值超過一定額度的自然人納稅人。

　　一般自然人納稅人是指除高收入、高凈值自然人納稅人以外的自然人納稅人。

　　第二十五條 高收入、高凈值自然人納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，以省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)為主開展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，以省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)為主開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。

　　一般自然人納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，主要由縣稅務(wù)機(jī)關(guān)按照便利自然人、集約化征管的要求組織實(shí)施。

　　第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立自然人納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，加強(qiáng)對自然人納稅人涉稅信息的掃描、分析和識(shí)別，找出容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)及自然人納稅人群體，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)確性和針對性。

　　第二十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果將自然人納稅人分為低、中、高風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。對低風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示提醒，對中風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人實(shí)施納稅評(píng)估(或稅務(wù)審計(jì)等)，對涉嫌偷稅(逃避繳納稅款)、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅等稅收違法行為的高風(fēng)險(xiǎn)自然人納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查。對少繳稅款的，依法追繳稅款。

　　第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要探索建立自然人納稅信用評(píng)價(jià)體系，要建立自然人納稅信用與稅收風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對結(jié)果等作為自然人納稅信用評(píng)價(jià)的重要參考。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照守信激勵(lì)、失信懲戒的原則，對不同信用級(jí)別的自然人納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。要聯(lián)合相關(guān)部門和單位，積極開展自然人納稅人守信激勵(lì)和失信懲戒工作。

　　第五章 違法處理與法律救濟(jì)

　　第二十九條 自然人納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令限期改正并可依法處以罰款。

　　第三十條 自然人納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加收滯納金。

　　第三十一條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人采取偷稅手段不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并依法處以罰款。

　　第三十二條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

　　自然人納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

　　第六章 附則

　　第三十三條 自然人納稅人、扣繳義務(wù)人可委托他人辦理涉稅事項(xiàng)。自然人納稅人、扣繳義務(wù)人委托他人辦理涉稅事項(xiàng)的，需提供詳細(xì)注明委托辦理事項(xiàng)的授權(quán)委托書。

　　第三十四條 本辦法所指的費(fèi)是指教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等由稅務(wù)部門征收的非稅收入。

　　自然人的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)管理按照《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不適用本辦法。

　　第三十五條 本辦法未明確的事項(xiàng)，按照相關(guān)規(guī)定處理。

　　第三十六條 本辦法由國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行，有效期5年。《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局自然人稅收管理辦法》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第7號(hào))同時(shí)廢止。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修改〈國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局自然人稅收管理辦法〉的公告》的解讀

　　《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》(中華人民共和國主席令第九號(hào))于2019年1月1日實(shí)施。為了確?！秶叶悇?wù)總局廣東省稅務(wù)局自然人稅收管理辦法》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第7號(hào)印發(fā)，以下簡稱《辦法》)與新個(gè)人所得稅法銜接、統(tǒng)一，以及根據(jù)稅收信息化建設(shè)發(fā)展和非稅收入征收職能劃轉(zhuǎn)要求，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局對《辦法》相關(guān)條款內(nèi)容進(jìn)行了修改。

　　修改的主要內(nèi)容如下：

　　一、根據(jù)全國人大常委會(huì)新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第九條，將《辦法》第八條第三款修改為：“稅務(wù)機(jī)關(guān)采集自然人納稅人基礎(chǔ)信息后，按規(guī)則賦予自然人納稅人識(shí)別號(hào)。納稅人有中國公民身份號(hào)碼的，以中國公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒有中國公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)?！?

　　二、根據(jù)全國人大常委會(huì)新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條，將《辦法》第十四條第四項(xiàng)修改為：“(四)取得下列所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅：

　　1.工資、薪金所得；

　　2.勞務(wù)報(bào)酬所得；

　　3.稿酬所得；

　　4.特許權(quán)使用費(fèi)所得；

　　5.經(jīng)營所得；

　　6.利息、股息、紅利所得；

　　7.財(cái)產(chǎn)租賃所得；

　　8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

　　9.偶然所得?！?

　　三、根據(jù)全國人大常委會(huì)新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十條，將《辦法》第十六條第三款修改為：“自然人納稅人有下列情形之一的，也應(yīng)依法自行辦理納稅申報(bào)，有應(yīng)納稅款的，應(yīng)依法繳納稅款：

　　(一)取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

　　(二)取得境外所得；

　　(三)因移居境外注銷中國戶籍；

　　(四)非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得；

　　(五)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。”

　　四、根據(jù)稅收信息化建設(shè)發(fā)展要求，將《辦法》第十條修改為：“自然人納稅人、扣繳義務(wù)人可通過電子稅務(wù)局等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳報(bào)送及變更相關(guān)涉稅信息?！?

　　將《辦法》第十九條修改為：“自然人納稅人可通過電子稅務(wù)局等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)納稅。

　　扣繳義務(wù)人可通過電子稅務(wù)局等電子辦稅渠道或直接到辦稅服務(wù)廳報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及解繳稅款?！?

　　五、根據(jù)非稅收入征收職能劃轉(zhuǎn)要求，將《辦法》第三十四條第一款修改為：“本辦法所指的費(fèi)是指教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)等由稅務(wù)部門征收的非稅收入?！?

　　六、將第三十七條修改為：“本辦法自發(fā)布之日起施行，有效期5年?！秶叶悇?wù)總局廣東省稅務(wù)局自然人稅收管理辦法》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第7號(hào))同時(shí)廢止。”

　　本公告自發(fā)布之日起施行?！秶叶悇?wù)總局廣東省稅務(wù)局自然人稅收管理辦法》根據(jù)本公告作相應(yīng)修改，重新公布。