《2016年企業(yè)減免稅調(diào)查表》填報(bào)說明

一、調(diào)查范圍

（一）企業(yè)范圍界定。所有企業(yè)納稅人，都在此次減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查范圍內(nèi)，包括已確認(rèn)享受減免稅的企業(yè)納稅人和未享受減免稅的企業(yè)納稅人。企業(yè)分支機(jī)構(gòu)等也包括在內(nèi)。

（二）減免稅概念界定。減免稅指稅法規(guī)定對(duì)某一部分特定納稅人或征稅對(duì)象，給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅率式減免、稅基式減免和稅額式減免三類。具體包括已申報(bào)已審批、非申報(bào)非審批的征前減免、退庫(kù)減免和欠稅抵頂。其中，征前減免包括所得稅加計(jì)扣除減免、對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶減免等；退庫(kù)減免包括稅務(wù)部門審批辦理的先征后退（即征即退）、財(cái)政部門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后返減免；不包括出口退稅。 

（三）時(shí)間范圍界定。2015年1月1日至2015年12月31日期間內(nèi)享受的各項(xiàng)減免稅。

（四）減免方式界定。此次調(diào)查的減免稅具體分為征前減免、退庫(kù)減免和欠稅抵頂三類?！罢髑皽p免”指未征收入庫(kù)而直接減免的稅款；“退庫(kù)減免”指已征收入庫(kù)但通過審批辦理的退庫(kù)減免，包括由稅務(wù)部門審批辦理的即征即退減免、稅務(wù)部門其他退庫(kù)減免和財(cái)政部門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后退減免。

（五）稅種范圍界定。此次調(diào)查只涉及稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收管理的各稅種，不包括各種非稅收入，也不包括關(guān)稅、船舶噸稅以及海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品稅收。

二、表列項(xiàng)目解釋

（一）“納稅人名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”按稅務(wù)登記的相關(guān)內(nèi)容填寫，對(duì)2015年10月1日起新辦理登記注冊(cè)的納稅人按照社會(huì)信用代碼填寫，反映在“納稅人識(shí)別號(hào)”欄中；已完成稅務(wù)登記但換用社會(huì)信用代碼的納稅人仍按照原納稅人識(shí)別號(hào)填寫。“登記注冊(cè)類型（代碼）”“所屬行業(yè)（代碼）”嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。如企業(yè)有多個(gè)主營(yíng)項(xiàng)目，則按其當(dāng)期實(shí)際減免稅數(shù)額最大的行業(yè)填列。

（二）“當(dāng)期銷售(營(yíng)業(yè)) 額”為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的收入，包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”；“當(dāng)期利潤(rùn)總額”為稅前利潤(rùn)，以上均從企業(yè)利潤(rùn)表產(chǎn)生。

（三）“當(dāng)期應(yīng)繳稅金”和“當(dāng)期實(shí)繳稅金”根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)填報(bào)。“當(dāng)期應(yīng)繳稅金”指企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金；“當(dāng)期實(shí)繳稅金”指企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅金，包括繳納以前年度欠稅。表中“當(dāng)期應(yīng)繳稅金”和“當(dāng)期實(shí)繳稅金”應(yīng)分別根據(jù)國(guó)稅、地稅征管稅種，加總后填報(bào)。

（四）本表“當(dāng)期實(shí)際減免稅額”指當(dāng)期企業(yè)實(shí)際享受的減免稅。其中“征前減免”指未征收入庫(kù)而直接減免的稅款（不含抵減）；“退庫(kù)減免”指已征收入庫(kù)但通過審批辦理的退庫(kù)減免，包括由稅務(wù)部門審批辦理的即征即退減免、稅務(wù)部門其他退庫(kù)減免和財(cái)政部門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后返減免等。已審批，但當(dāng)期實(shí)際未退庫(kù)（或抵減）的，不統(tǒng)計(jì)在當(dāng)年年度內(nèi)。

（五）“企業(yè)享受減免稅起始時(shí)間”，指納稅人享受某項(xiàng)減免稅政策的起始年度。如某項(xiàng)減免稅政策的法律規(guī)定有效執(zhí)行年度為2010年起，而某納稅人從2011年開始享受這項(xiàng)減免優(yōu)惠政策，則在該欄應(yīng)填“2011年”(不填月份)。

三、填表方法

（一）《2016年企業(yè)減免稅調(diào)查表》由企業(yè)納稅人分戶填報(bào)。若企業(yè)納稅由國(guó)稅、地稅共同管理，則需根據(jù)國(guó)稅、地稅所管稅種，分別計(jì)算，分別向國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)填報(bào)。

（二）享受減免稅的企業(yè)納稅人填報(bào)《2016年企業(yè)減免稅調(diào)查表》時(shí)，應(yīng)對(duì)照《2016年減免稅分類及代碼表》，并根據(jù)所享受的具體減免稅政策，逐項(xiàng)計(jì)算、逐項(xiàng)填報(bào)。首先，應(yīng)確定所涉及的減免稅稅種；其次，確定該稅種下所涉及的減免項(xiàng)目大類和小類，以及具體的減免稅政策文號(hào)和減免代碼；最后，根據(jù)具體減免稅政策規(guī)定，計(jì)算后填報(bào)。

如某企業(yè)享受多項(xiàng)減免稅政策，有的政策涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種，填報(bào)時(shí)，應(yīng)分別計(jì)算以上各稅種所涉及的具體減免稅政策的減免稅額，然后在《2016年企業(yè)減免稅調(diào)查表》的“項(xiàng)目”縱欄下分行逐項(xiàng)填報(bào)。

不享受減免稅的企業(yè)納稅人，必須將調(diào)查表上半部分“納稅人名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”“當(dāng)期銷售（營(yíng)業(yè)額）”“當(dāng)期利潤(rùn)總額”等信息填寫完整（“電子郵箱”如果沒有，可不填寫），并將調(diào)查表交回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（三）《2016年企業(yè)減免稅調(diào)查表》的“項(xiàng)目”縱欄，只需對(duì)照《2016年減免稅分類及代碼表》填寫相關(guān)的減免代碼，不需填寫具體的文件名稱或文件號(hào)。

（四）《2016年減免稅分類及代碼表》對(duì)現(xiàn)行減免稅政策進(jìn)行了列舉，并在有關(guān)稅種下分為若干減免稅項(xiàng)目，供計(jì)算填報(bào)時(shí)參考。同時(shí)在每個(gè)稅種的“支持其他各項(xiàng)事業(yè)”大類下，都設(shè)置了“其他稅收優(yōu)惠”小類，以備補(bǔ)遺。如果企業(yè)所享受的減免稅政策未被列舉，請(qǐng)將該減免稅額填入相關(guān)稅種最后一欄的“其他”項(xiàng)目中。

四、征前減免稅額計(jì)算公式

為便于對(duì)征前減免稅額的計(jì)算，現(xiàn)列舉一些基本計(jì)算公式，供參考。

（一）增值稅

1.一般納稅人正常征收時(shí)

免征稅額=免稅銷售額/（1+適用稅率）*同行業(yè)稅負(fù)率（或全省平均稅負(fù)）

2.一般納稅人簡(jiǎn)易辦法征收時(shí)

減征稅額=貨物銷售額/（1+適用稅率）*同行業(yè)稅負(fù)率（或全省平均稅負(fù)）-貨物銷售額/（1+征收率）*征收率

貨物銷售額/（1+適用稅率）*同行業(yè)稅負(fù)率（或全省平均稅負(fù)）-貨物銷售額/（1+征收率）*征收率≤0時(shí)無意義。

3.小規(guī)模納稅人

免征稅額=免稅銷售額/（1+征收率）*征收率

4.其他

（1）一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，適用按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅優(yōu)惠

減征稅額=含稅銷售額/（1+3%）*（3%-2%）

（2）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用依照3%征收率減按2%征收增值稅優(yōu)惠

減征稅額=含稅銷售額/（1+3%）*（3%-2%）

（3）納稅人銷售舊貨，適用按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅優(yōu)惠

減征稅額=含稅銷售額/（1+3%）*（3%-2%）

（二）消費(fèi)稅

1.從價(jià)征收  

減免稅額=銷售額*稅率*減免幅度

2.從量征收  

減免稅額=減免數(shù)量*單位稅額

（三）企業(yè)所得稅

1.稅額式減免方式下

減免稅額=應(yīng)繳所得稅額*減免幅度

2.稅率式減免方式下

減免稅額=應(yīng)納稅所得額*（法定基本稅率-適用稅率）

3.稅基式減免方式下對(duì)于不征稅收入、免稅收入、免稅所得，企業(yè)應(yīng)按照25%或其他適用稅率，一律轉(zhuǎn)化為減免稅額后填報(bào)。鑒于企業(yè)所得稅稅前扣除內(nèi)容很多，有些政策文件是按行業(yè)甚至按企業(yè)下發(fā)的，難以一一把握，難以給出統(tǒng)一的計(jì)算公式，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，由納稅人自行填報(bào)。

（四）營(yíng)業(yè)稅等地方稅種

1.稅額式減免方式下

房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、城建稅減免稅額=應(yīng)繳稅額*減免幅度

城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅減免稅額=減免計(jì)稅依據(jù)*適用單位稅額

2.稅率式減免方式下

減免稅額=計(jì)稅依據(jù)*（基本稅率-適用稅率）

3.稅基式減免方式下

減免稅額=計(jì)稅依據(jù)*適用稅率