（一）跨國(guó)集團(tuán)境外最終控股企業(yè)未向其所在國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供國(guó)別報(bào)告且該集團(tuán)未指定其他企業(yè)代表最終控股企業(yè)提供國(guó)別報(bào)告。
　?。ǘ╇m然跨國(guó)集團(tuán)已提供國(guó)別報(bào)告，但國(guó)別報(bào)告接收國(guó)與中國(guó)未簽署包含國(guó)別報(bào)告自動(dòng)情報(bào)交換條款的協(xié)定、協(xié)議或者安排。
　?。ㄈ╇m然跨國(guó)集團(tuán)已提供國(guó)別報(bào)告，且國(guó)別報(bào)告接收國(guó)與中國(guó)已簽訂本條第（二）項(xiàng)所述的協(xié)定、協(xié)議或者安排，但國(guó)別報(bào)告實(shí)際未成功交換至中國(guó)。

第四十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合被調(diào)查企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易報(bào)告表和相關(guān)資料，對(duì)其與關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易額進(jìn)行確認(rèn)，填制《關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》和《關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定表》，并由被調(diào)查企業(yè)確認(rèn)簽章。被調(diào)查企業(yè)拒絕確認(rèn)的，由兩名以上調(diào)查人員簽字備案，并注明被調(diào)查企業(yè)拒簽理由。
　　第四十九條　被調(diào)查企業(yè)不提供特別納稅調(diào)查相關(guān)資料，或者提供虛假、不完整資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)已取得的部分?jǐn)?shù)據(jù)合理推斷整體數(shù)據(jù)，依法核定調(diào)整。
　　第五十條　對(duì)境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，暫不適用本辦法。

第五十一條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽訂的關(guān)聯(lián)交易合同進(jìn)行調(diào)查審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)合同中關(guān)聯(lián)交易在可比經(jīng)濟(jì)條件下獨(dú)立第三方之間不可能發(fā)生，可以否定或者重新定性該關(guān)聯(lián)交易。
　　對(duì)企業(yè)已履行的功能或者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，超過(guò)獨(dú)立企業(yè)愿意承擔(dān)的部分，應(yīng)當(dāng)由其關(guān)聯(lián)方給予合理補(bǔ)償。

第五十二條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)選用本辦法第四章規(guī)定的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法分析、評(píng)估被調(diào)查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是否符合獨(dú)立交易原則，分析評(píng)估時(shí)可以使用公開(kāi)信息資料，也可以使用非公開(kāi)信息資料。

第五十三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、評(píng)估被調(diào)查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易，從公開(kāi)信息資料或者非公開(kāi)信息資料中篩選可比對(duì)象組時(shí)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮可比對(duì)象質(zhì)量。在可比性非常強(qiáng)的情況下，可以只選一個(gè)可比對(duì)象。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用簡(jiǎn)單平均、加權(quán)平均或者四分位法等合理的統(tǒng)計(jì)方法，逐年分別計(jì)算或者多年合并計(jì)算已篩選可比對(duì)象的平均值或者中位值作為可比利潤(rùn)水平或者可比價(jià)格。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況，可以按照可比利潤(rùn)水平或者可比價(jià)格對(duì)被調(diào)查企業(yè)各年關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行逐年調(diào)整或者多年統(tǒng)一調(diào)整。

第五十四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)采用四分位法對(duì)被調(diào)查企業(yè)實(shí)施特別納稅調(diào)整時(shí)，被調(diào)查企業(yè)利潤(rùn)水平低于可比對(duì)象中位值的，應(yīng)當(dāng)按照不低于中位值進(jìn)行調(diào)整。
　　第五十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、評(píng)估被調(diào)查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，除本辦法第五十六條規(guī)定外，對(duì)因營(yíng)運(yùn)資本占用不同產(chǎn)生的利潤(rùn)差異不做調(diào)整。

第五十六條　稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、評(píng)估被調(diào)查企業(yè)為其關(guān)聯(lián)方提供來(lái)料加工業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)還原其不作價(jià)的來(lái)料和設(shè)備價(jià)值。企業(yè)提供真實(shí)完整的來(lái)料加工產(chǎn)品整體價(jià)值鏈相關(guān)資料，能夠反映各關(guān)聯(lián)方總體利潤(rùn)水平的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)被調(diào)查企業(yè)與可比方因營(yíng)運(yùn)資本占用不同而產(chǎn)生的利潤(rùn)差異，在不超過(guò)10%的范圍內(nèi)進(jìn)行可比性調(diào)整。

第五十七條　稅務(wù)機(jī)關(guān)審核評(píng)估被調(diào)查企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)分析成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)等地域性特殊因素，并采用合理方法確定為被調(diào)查企業(yè)帶來(lái)的額外利潤(rùn)。

第五十八條　企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等簡(jiǎn)單生產(chǎn)、簡(jiǎn)單分銷(xiāo)或者合約研發(fā)業(yè)務(wù)的，不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)由于決策失誤、開(kāi)工不足、產(chǎn)品滯銷(xiāo)、研發(fā)失敗等原因帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和損失，應(yīng)當(dāng)保持合理的盈利水平。
　　第五十九條　被調(diào)查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間收取價(jià)款與支付價(jià)款的交易相互抵消的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在可比性分析和特別納稅調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)還原抵消交易。

第六十條　企業(yè)向未履行功能、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的境外關(guān)聯(lián)方支付的費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)實(shí)施特別納稅調(diào)整，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
　　第六十一條　企業(yè)與低稅國(guó)家履行簡(jiǎn)單功能、承擔(dān)有限風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以以該關(guān)聯(lián)方作為被測(cè)試對(duì)象。

第六十二條　存在跨境交易的企業(yè)在注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)分析，并特別關(guān)注是否存在低價(jià)或者不做價(jià)向境外轉(zhuǎn)出無(wú)形資產(chǎn)的情況。對(duì)不符合本辦法有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)實(shí)施特別納稅調(diào)查及調(diào)整。
　　第六十三條　經(jīng)調(diào)查，暫未發(fā)現(xiàn)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則；或者其受控外國(guó)企業(yè)具有不合理經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配、減少分配；或者其實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少、免除或者推遲應(yīng)納稅收入或者所得額，不予特別納稅調(diào)整，并確定結(jié)案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)做出特別納稅調(diào)查結(jié)論，并向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查結(jié)論通知書(shū)》。

第六十四條　經(jīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易不符合獨(dú)立交易原則；或者其受控外國(guó)企業(yè)具有不合理經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配、減少分配；或者其實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少、免除或者推遲應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按以下程序?qū)嵤┨貏e納稅調(diào)整：
　?。ㄒ唬┰跍y(cè)算、論證和可比性分析的基礎(chǔ)上，擬定特別納稅調(diào)查初步調(diào)整方案。
　?。ǘ└鶕?jù)初步調(diào)整方案與企業(yè)協(xié)商談判，雙方均應(yīng)當(dāng)指定主談人，調(diào)查人員應(yīng)當(dāng)做好《協(xié)商內(nèi)容記錄》，并由雙方主談人簽字確認(rèn)，若企業(yè)拒簽，可以由兩名以上調(diào)查人員簽認(rèn)備案；企業(yè)拒絕協(xié)商談判的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書(shū)》。
　?。ㄈ﹨f(xié)商談判過(guò)程中，企業(yè)對(duì)初步調(diào)整方案有異議的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)一步提供相關(guān)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到資料后，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核，并及時(shí)做出審議結(jié)論。
　?。ㄋ模徸h確定結(jié)案的，向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書(shū)》，企業(yè)對(duì)初步調(diào)整意見(jiàn)有異議的，應(yīng)當(dāng)自收到通知書(shū)之日起七日內(nèi)書(shū)面提出，稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)意見(jiàn)后，應(yīng)當(dāng)再次協(xié)商、審議；企業(yè)逾期未提出異議的，視為同意初步調(diào)整意見(jiàn)。
　　（五）企業(yè)收到《特別納稅調(diào)查初步調(diào)整通知書(shū)》，沒(méi)有提出異議的，或者提出異議后又拒絕協(xié)商的，或者雖提出異議但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審議后不予采納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書(shū)》。

第六十五條　企業(yè)收到《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書(shū)》后，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，并作相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整。未作相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整的，對(duì)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，視同企業(yè)向投資方做出利潤(rùn)分配決定，并按有關(guān)規(guī)定征稅。
　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤已作相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整調(diào)增的應(yīng)納稅所得額匯入情況，并可以責(zé)令限期匯入，逾期仍不匯入的，視同未做上述相應(yīng)賬務(wù)調(diào)整。
　　以人民幣以外的貨幣匯入調(diào)增的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為準(zhǔn)，按照匯入當(dāng)日人民幣匯率中間價(jià)計(jì)算需匯入的外幣金額。