公益捐款能否稅前扣除?

——更新時(shí)間：2010-01-29 04:41:38 點(diǎn)擊率: 3510

問題內(nèi)容：
　　請(qǐng)問：1、向中國(guó)紅十字基金會(huì)捐款取得財(cái)政部監(jiān)制<公益性單位接受捐贈(zèng)統(tǒng)一收據(jù)>是否可以所得稅前扣除？2、向上海市紅十字會(huì)捐款取得財(cái)政部監(jiān)制<社會(huì)團(tuán)體單位統(tǒng)一收據(jù)>是否可以所得稅前扣除？

　　回復(fù)意見：
　　您好：
　　您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]160號(hào)）規(guī)定：
　　“一、企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。
　　二、個(gè)人通過社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。
　　三、本通知第一條所稱的用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，是指《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，具體范圍包括：
　　（一）救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；
　?。ǘ┙逃⒖茖W(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；
　?。ㄈ┉h(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；
　　（四）促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。
　　八、公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按照行政管理級(jí)次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章；對(duì)個(gè)人索取捐贈(zèng)票據(jù)的，應(yīng)予以開具。
　　新設(shè)立的基金會(huì)在申請(qǐng)獲得捐贈(zèng)稅前扣除資格后，原始基金的捐贈(zèng)人可憑捐贈(zèng)票據(jù)依法享受稅前扣除?！?BR>　　
　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公布2008年度2009年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知》（財(cái)稅[2009]85號(hào)）
　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]160號(hào)）精神，現(xiàn)將經(jīng)民政部初步審核，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同民政部聯(lián)合審核確認(rèn)的2008年度、2009年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單，予以公布。
　　附件1：2008年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單
　　1、中國(guó)紅十字基金會(huì)
　　
　　根據(jù)《民政部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、監(jiān)察部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院糾風(fēng)辦關(guān)于規(guī)范社會(huì)團(tuán)體收費(fèi)行為有關(guān)問題的通知》（民發(fā)[2007]167號(hào)）規(guī)定：
　　“六、社會(huì)團(tuán)體接受社會(huì)各界捐贈(zèng)要堅(jiān)持自愿和無償?shù)脑瓌t，禁止強(qiáng)行或者變相攤派。接受捐贈(zèng)的社會(huì)團(tuán)體必須與捐贈(zèng)入訂立捐贈(zèng)合同，并向捐贈(zèng)人出具合法有效的公益性單位接受捐贈(zèng)統(tǒng)一收據(jù)。捐贈(zèng)所得必須用于合同約定的用途，并向捐贈(zèng)人公開捐贈(zèng)資金使用情況。捐贈(zèng)合同約定的用途應(yīng)當(dāng)符合社會(huì)團(tuán)體章程規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍。代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體以政府名義接受的非定向捐贈(zèng)貨幣收入，必須按照《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜[2004]53號(hào)）規(guī)定，作為政府非稅收入，全額上繳國(guó)庫或財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理?！?BR>　　
　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司向中國(guó)紅十字基金會(huì)捐款取得財(cái)政部監(jiān)制<公益性單位接受捐贈(zèng)統(tǒng)一收據(jù)>，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。向上海市紅十字會(huì)捐款取得財(cái)政部監(jiān)制<社會(huì)團(tuán)體單位統(tǒng)一收據(jù)>，不符合“財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)”，其捐贈(zèng)支出不得稅前扣除。
　　
　　上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
　　歡迎您再次提問。

國(guó)家稅務(wù)總局
2010/01/25