為便于納稅人和稅務(wù)機關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)對《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂〈廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》（以下簡稱《公告》）解讀如下：

一、《公告》出臺背景

新修訂的行政處罰法（以下簡稱新行政處罰法）已于2021年1月22日經(jīng)十三屆全國人大常委會第二十五次會議表決通過，將于2021年7月15日起施行。為保障新行政處罰法的貫徹實施，我部門以合法合理、公平公正、高效便民為原則，對《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）進行修訂，優(yōu)化部分稅務(wù)處罰裁量基準，進一步筑牢依法治稅的制度基礎(chǔ)，規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，保障納稅人繳費人合法權(quán)益，促進執(zhí)法公平，減少稅收爭議，促進納稅遵從。

二、《公告》的主要內(nèi)容

修訂后的《實施辦法》共三十二條，《實施辦法》附件《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準》（以下簡稱《裁量基準》）共五十二條。此次修訂，主要有以下幾個方面：

（一）對照新行政處罰法進行修改

1.對照新行政處罰法第九條，明確了稅務(wù)行政處罰的種類（《實施辦法》第四條）

2.對照新行政處罰法第三十七條，明確了“從舊兼從輕”原則的適用。（《實施辦法》第六條第三款）

3. 對照新行政處罰法第二十九條，明確了同一個稅收違法行為同時符合《裁量基準》不同違法情節(jié)情況的適用。（《實施辦法》第八條第三款）

4.對照新行政處罰法第三十三條，明確了稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對依法不予行政處罰的當事人進行教育。（《實施辦法》第九條第二款）

5.對照新行政處罰法第四十二條，明確了實施行政處罰執(zhí)法人員的資格要求和人數(shù)要求。（《實施辦法》第十五條）

6.對照新行政處罰法第五十一條，修改了簡易處罰的適用標準，由原來“對個人（含個體工商戶）處以五十元以下，對法人或者其他組織處以一千元以下罰款的”修改為“對個人（含個體工商戶）處以二百元以下，對法人或者其他組織處以三千元以下罰款的”。（《實施辦法》第十六條）

7.對照新行政處罰法修改了部分表述。（《實施辦法》第六條第四款、第八條第二款、第九條第一款、第十條、第十二條、第十三條、第十四條）

（二）對照稅務(wù)總局“首違不罰”清單進行修改

1.根據(jù)稅務(wù)總局制發(fā)的《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》，增加了“以其他憑證代替發(fā)票使用的”“扣繳義務(wù)人未按規(guī)定開具稅收票證”“境內(nèi)機構(gòu)或個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目未按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)事項”等三項行為適用的行政處罰裁量基準。（《裁量基準》第八、二十、三十四項）

2.對照稅務(wù)總局的最新表述，修改了“納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的”等六項違法行為適用“首違不罰”的具體表述。（《裁量基準》第三、九、十二、十六、二十二、三十五項）

3.補充完善《裁量基準》所依據(jù)的部門規(guī)章的名稱。（《實施辦法》第一條）

（三）優(yōu)化部分裁量基準

1.將“使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的”和“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的”兩項違法行為的違法情節(jié)判斷標準由按逾期天數(shù)計算修改為按逾期次數(shù)計算，并明確處罰金額的上限。（《裁量基準》第十六、三十五項）

2.完善修改容易產(chǎn)生理解差異的裁量基準,并充分考慮經(jīng)濟發(fā)展情況，適當放寬對部分違法行為的違法程度判斷標準，助力優(yōu)化稅收營商環(huán)境。（《裁量基準》第十四、十五、十九、二十、二十一、二十二、二十五、二十九、三十、三十一、三十二項）

三、《公告》生效時間

為配合新行政處罰法施行，《實施辦法》自2021年7月15日起在廣東省稅務(wù)系統(tǒng)（不含深圳）施行?！秶叶悇?wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂〈廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2019年第7號）同時廢止。

相關(guān)政策文件：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于修訂《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法》的公告 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2021年第2號

國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

2021-07-14