高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析

——更新時間：2016-03-09 02:44:05 點擊率: 6995

二、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠

（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)在納稅申報表填報時，作為所得稅額減免，分別于A100000《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》第26行“減免所得稅額”、A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第3行“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)”、第4行“高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠”或第5行“經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)定期減免”以及A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》中填列。主要稅收優(yōu)惠如下：

項目	具體內(nèi)容	文件依據(jù)
稅率優(yōu)惠	1. 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅； 2. 對于2008年1月1日（含）之后在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)的高新技術(shù)企業(yè)，就其在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，可按照25%的法定稅率享受二免三減半的稅收優(yōu)惠； 3.企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)的同時，又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，可選擇適用15%稅率或25%法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。	1. 《企業(yè)所得稅法》第二十八條； 2.國發(fā)〔2007〕40號； 3.國稅函〔2010〕157號。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠	居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（含5年以上非獨占許可使用權(quán)）不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅	1. 《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條； 2. 財稅〔2015〕116號。
扣除類優(yōu)惠	1. 研發(fā)費加計扣除（企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷）； 2.職工教育經(jīng)費扣除（高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除）。 3.儀器設(shè)備加速折舊（對生物藥品制造業(yè)等10個行業(yè)的小型微利企業(yè)購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備以及對所有行業(yè)購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。）	1. 財稅〔2015〕119號； 2.國家稅務(wù)總局公告2015年第97號； 3.財稅〔2015〕63號； 4.財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號。
境外所得計算	以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。	財稅〔2011〕47號
與中小高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)的特殊優(yōu)惠	1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。	1、財稅〔2015〕116號 2、國稅發(fā)〔2009〕87號 3、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條； 4、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條。

（二）個人所得稅優(yōu)惠

根據(jù)財稅〔2015〕116號文件規(guī)定，自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人獲得股權(quán)獎勵時，參照所獲股權(quán)的公允價值，按“工資薪金所得”項目繳納個人所得稅。對于個人一次繳納稅款有困難的，可在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并向主管稅務(wù)機關(guān)備案。