昨天推出《營改增試點一般納稅人只有簡易計稅項目時，與進項稅額轉(zhuǎn)出相關(guān)的5個問題》后，部分同行和老師參與了討論。其中第一個問題，有幾位老師提出了異議。

【問題列示】

沒有異議的地方：

如果試點一般納稅人所買的辦公用品、購買的服務(wù)等費用化支出，是專門用于簡易計稅項目，包括簡易計稅項目工程施工耗用的材料、水、電等支出，取得的進項稅額均不能從銷項稅額中扣除。這個應(yīng)該是沒有異議的。

存在異議的地方：

部分老師：因為該一般納稅人只有簡易計稅項目，對于非上述簡易工程專門直接領(lǐng)用的辦公用品、水電費用、差旅住宿費用等，應(yīng)視為用于簡易計稅項目，相關(guān)進項稅額需轉(zhuǎn)出（不能扣除）。

連財認(rèn)為，試點一般納稅人在只有適用簡易計稅項目時，對于非上述簡易工程專門領(lǐng)用的、其他管理部門發(fā)生的辦公用品、水電費用等支出，相關(guān)進項稅額不能視為用于簡易計稅項目，相關(guān)進項稅額不必轉(zhuǎn)出。

下面以一個案例來說明，為什么在營改增試點一般納稅人只有簡易計稅項目時，管理部門購買的費用化支出進項稅額不必轉(zhuǎn)出。還希望得到老師的再度參與與更多專家的指點。

【案例分析】

假如A是一般納稅人建筑企業(yè)，2016年5、6月主業(yè)是選擇適用簡易計稅的老項目。在這兩個月里，假如發(fā)生了如下業(yè)務(wù)（該公司固定資產(chǎn)單位價值為高于5000元，不考慮其他業(yè)務(wù)）：

（1）2016年5月，建筑企業(yè)財務(wù)部購買了一臺辦公電腦設(shè)備3510元，一臺打印機1170元；公司購買了100噸工程材料，假如含稅價格為117萬元，均取得了增值稅專用發(fā)票。

（2）上述工程材料80噸被適用簡易計稅建筑項目領(lǐng)用。

（3）2016年6月上旬，由于某種原因，公司將打印機以原價賣給了B公司，將20噸鋼材（成本價23.4萬）以原價銷售給了C公司。

【分析】

1、2016年5月，購買業(yè)務(wù)會計處理：

借：管理費用——辦公用品 4,000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 680

貸：銀行存款 4,680

因為該公司5月只有簡易計稅項目，假定將上述辦公用品也視為簡易計稅領(lǐng)用，那么進項稅額需要轉(zhuǎn)出：

借：管理費用——辦公用品  680

    貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 680

2、購買鋼材

借：原材料——鋼材 1,000,000

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 170,000

    貸：應(yīng)付賬款 1,170,000

簡易工程領(lǐng)用：

借：工程施工 936,000

    貸：原材料 800,000

        應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）136,000

在月底，進項稅額余額為170,000-136,000=34,000