三、保險(xiǎn)公司暫緩執(zhí)行新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的補(bǔ)充披露要求

　　保險(xiǎn)公司暫緩執(zhí)行新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，應(yīng)當(dāng)在其自2018年1月1日起所編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告中補(bǔ)充披露相關(guān)信息，從而有助于其財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解其暫緩執(zhí)行新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的依據(jù)，并便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者將其與執(zhí)行新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)進(jìn)行比較。

　?。ㄒ唬┍ｋU(xiǎn)公司符合條件并選擇暫緩執(zhí)行新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，應(yīng)當(dāng)披露以下信息：

　　 1.符合暫緩執(zhí)行新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則條件的依據(jù)。

　　 2.保險(xiǎn)合同（包括混合合同分拆前的存款成分和嵌入衍生工具）產(chǎn)生的負(fù)債的賬面價(jià)值占所有負(fù)債的賬面價(jià)值總額的比例小于等于90％時(shí)，除保險(xiǎn)合同產(chǎn)生的負(fù)債以外的其他與保險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)的負(fù)債的性質(zhì)和賬面價(jià)值。

　　 3.與保險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)的負(fù)債的賬面價(jià)值占所有負(fù)債的賬面價(jià)值總額的比例小于等于90％但大于80％時(shí)，公司不從事與保險(xiǎn)無(wú)關(guān)的重大活動(dòng)的依據(jù)。

　?。ǘ┍ｋU(xiǎn)公司因其活動(dòng)發(fā)生變化進(jìn)行重新評(píng)估后，不再符合暫緩執(zhí)行新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則條件的，應(yīng)當(dāng)在開始執(zhí)行新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之前的每個(gè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告期間披露以下信息：

　　 1.不再符合暫緩執(zhí)行新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則條件的事實(shí)；

　　 2.活動(dòng)發(fā)生變化的日期；

　　 3.活動(dòng)發(fā)生變化的詳細(xì)情況，以及該變化對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的定性描述。

　?。ㄈ┍ｋU(xiǎn)公司因其活動(dòng)發(fā)生變化重新評(píng)估后，開始符合條件并選擇暫緩執(zhí)行新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，應(yīng)當(dāng)披露以下信息：

　　 1.重新評(píng)估的理由；

　　 2.活動(dòng)發(fā)生變化的日期；

　　 3.活動(dòng)發(fā)生變化的詳細(xì)情況，以及該變化對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的定性描述。

　　（四）保險(xiǎn)公司符合條件并選擇暫緩執(zhí)行新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，應(yīng)當(dāng)分別披露以下兩組金融資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)告日的公允價(jià)值和本期公允價(jià)值變動(dòng)額：

　　 1.符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定的、在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付的金融資產(chǎn)（不包括按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定的交易性金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的金融資產(chǎn)）。

　　 2.除上述1之外的其他所有金融資產(chǎn)，包括：

　　（1）在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量不是僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付的金融資產(chǎn)。

　　（2）符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定的交易性金融資產(chǎn)。

　　（3）以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的金融資產(chǎn)。

　　保險(xiǎn)公司在披露上述金融資產(chǎn)的公允價(jià)值信息時(shí)，對(duì)于按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)――金融工具列報(bào)》的規(guī)定，賬面價(jià)值與公允價(jià)值差異很小的金融資產(chǎn)（如短期應(yīng)收賬款）,可將其賬面價(jià)值視為公允價(jià)值的合理近似值。同時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)考慮披露的必要詳細(xì)程度，以使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解金融資產(chǎn)的特征。

　?。ㄎ澹┍ｋU(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)披露（四）1中所述金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)敞口信息，包括重大信用風(fēng)險(xiǎn)集中度。保險(xiǎn)公司至少應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告日披露該類金融資產(chǎn)的以下信息：

　　 1.按信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分的該類金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值（對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)披露其減值準(zhǔn)備調(diào)整之前的賬面余額）。

　　 2.在報(bào)告期末不具有較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值（對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)披露其減值準(zhǔn)備調(diào)整之前的賬面余額）。

　?。┍ｋU(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)披露尚未在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)的與集團(tuán)內(nèi)某個(gè)主體相關(guān)的任何公開可用的關(guān)于執(zhí)行新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的信息。例如，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)某個(gè)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行了新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

　?。ㄆ撸┢髽I(yè)對(duì)其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)選擇不進(jìn)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)披露該事實(shí)。

　?。ò耍┢髽I(yè)執(zhí)行新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)暫緩執(zhí)行新金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，企業(yè)在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充披露以下信息：

　 　1.對(duì)企業(yè)具有重要性的每個(gè)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的有關(guān)上述（一）至（六）的披露內(nèi)容。所披露的金額應(yīng)當(dāng)為反映企業(yè)采用權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整后的聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額，而不是企業(yè)在這些金額中的份額。

　 　2.對(duì)企業(yè)不具有重要性的所有聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的有關(guān)上述（一）至（六）的披露內(nèi)容中的匯總定量信息。所披露的金額應(yīng)當(dāng)為反映企業(yè)采用權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整后企業(yè)在聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)中所占份額。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的金額分開披露。

                                                            財(cái)政部      

                                                      2017年6月22日