一、增值稅方面

　?。ㄒ唬﹪l(fā)[2000]18號等

　　1、增值稅超稅負(fù)即征即退，進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品免征增值稅等。國發(fā)[2000]18號規(guī)定，對增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），（自2000年6月24日起）2010年前按17%的法定稅率征收增值稅，對實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)新的集成電路和擴(kuò)大再生產(chǎn)。投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)， 按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行，進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料，消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　財稅[2000]25號規(guī)定，自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅，對實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退，自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征收增值稅，對實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分即征即退。投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行，進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　2、集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進(jìn)集成電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設(shè)備，單項進(jìn)口的集成電路專用設(shè)備與儀器，按《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》和《當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的有關(guān)規(guī)定辦理，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　3、集成電路設(shè)計業(yè)視同軟件產(chǎn)業(yè)，適用軟件產(chǎn)業(yè)有關(guān)政策。

　?。ǘ﹪l(fā)[2011]4號

　　1、繼續(xù)實(shí)施軟件增值稅優(yōu)惠政策。以前相關(guān)政策繼續(xù)適用。

　　2、結(jié)合實(shí)際，提出新規(guī)定。對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項目，因集中采購產(chǎn)生短期內(nèi)難以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額占用資金問題，采取專項措施予以妥善解決。具體辦法由財政部會同有關(guān)部門制定。

　　二、營業(yè)稅

　　國發(fā)[2000]18號等文件未具體涉及。

　　國發(fā)[2011]4號，屬于新增內(nèi)容，影響相當(dāng)大。進(jìn)一步落實(shí)和完善相關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策，對符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)從事軟件開發(fā)與測試，信息系統(tǒng)集成、咨詢和運(yùn)營維護(hù)，集成電路設(shè)計等業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅，并簡化相關(guān)程序。具體辦法由財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門制定。

　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅

　?。ㄒ唬﹪l(fā)[2000]18號等

　　1、上述一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品17%的法定稅率征收增值稅，對實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。對增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17%的法定稅率征收增值稅，對實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)新的集成電路和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

　　2、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備的折舊年限最短可為3年。

　　3、財稅[2000]25號規(guī)定，在我國境內(nèi)設(shè)立的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件企業(yè)人員薪酬和培訓(xùn)費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額在企業(yè)所得稅稅前列支。企事業(yè)單位所購軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的，可以按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，報由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

　　集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，報由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

　　4、集成電路設(shè)計業(yè)視同軟件產(chǎn)業(yè)，適用軟件產(chǎn)業(yè)有關(guān)政策。

　　（二）國發(fā)[2011]4號

　　主要是新增內(nèi)容和更為具體的優(yōu)惠政策規(guī)定，便于操作運(yùn)用。

　　1、對集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅（簡稱 “兩免三減半”）。

　　2、企業(yè)所得稅“五免五減半”優(yōu)惠政策。對集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅（簡稱 “五免五減半”）。

　　3、對我國境內(nèi)新辦集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策。經(jīng)認(rèn)定的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的進(jìn)口料件，符合現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定的，可享受保稅政策。

　　4、國家規(guī)劃布局內(nèi)的集成電路設(shè)計企業(yè)符合相關(guān)條件的，可比照國發(fā)[2000]18號文件享受國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。具體辦法由發(fā)展改革委會同有關(guān)部門制定。

　　5、為完善集成電路產(chǎn)業(yè)鏈，對符合條件的集成電路封裝、測試、關(guān)鍵專用材料企業(yè)以及集成電路專用設(shè)備相關(guān)企業(yè)給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。具體辦法由財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門制定。

　　6、選擇適用，不累加。國家對集成電路企業(yè)實(shí)施的所得稅優(yōu)惠政策，根據(jù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步情況實(shí)行動態(tài)調(diào)整。符合條件的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”優(yōu)惠政策，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，并享受至期滿為止。符合條件的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。

　　四、影響空前，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際，靈活運(yùn)用國家稅收優(yōu)惠政策。需要指出的是，營業(yè)稅能否全免仍有賴于稅務(wù)等相關(guān)部門的認(rèn)定?？偟膩砜?，財稅優(yōu)惠政策的延續(xù)和加強(qiáng)將進(jìn)一步健全和培育良好的軟件服務(wù)業(yè)市場環(huán)境，對于行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

　　對集成電路行業(yè)的稅收支持力度超出預(yù)期。此次新出臺文件中，對集成電路企業(yè)的財稅政策支持力度是空前的，首次提出了免征營業(yè)稅和“五免五減半”的所得稅優(yōu)惠政策。從財稅政策扶持的方向看，突出扶持了上游芯片設(shè)計企業(yè)，中游先進(jìn)制程制造企業(yè)，充分體現(xiàn)了IC行業(yè)發(fā)展趨勢。由于IC設(shè)計的入門門檻最高、創(chuàng)造的附加值也最多，因此IC設(shè)計體現(xiàn)了集成電路的核心競爭力，而相對于更大尺寸的晶圓而言，更低的制程對半導(dǎo)體發(fā)展來說更為重要。新文件對于具備核心技術(shù)、行業(yè)領(lǐng)先地位的軟件服務(wù)企業(yè)將起到長期推動作用，有助于提高我國軟件技術(shù)和服務(wù)企業(yè)的服務(wù)水平和競爭力。