2015年6月，國家稅務(wù)總局、公安部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于開展打擊利用黃金交易虛開增值稅專用發(fā)票違法犯罪專項行動的通知》(以下簡稱《通知》)。

什么是利用黃金交易虛開增值稅專用發(fā)票呢?

這里，必須要弄清兩個名詞和概念，一是“虛開增值稅專用發(fā)票”，二是“黃金交易”。

先說“虛開增值稅專用發(fā)票”，“虛開增值稅專用發(fā)票”是指企業(yè)在沒有真實經(jīng)營業(yè)務(wù)的前提下，虛報營業(yè)收入，為其他企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。雙雙以虛假方式“記賬”，偷逃國家稅款。一個真票虛開(具)，一個真票虛抵(扣)。

為了進一步說明情況，再給大家介紹一下增值稅專用發(fā)票的有關(guān)知識。增值稅專用發(fā)票是我國增值稅稅制的生命線，是增值稅征收管理體系的命根子。為此，國稅系統(tǒng)老早就確定了“以人管票，以票管稅”的管理模式。想管好稅，必先管好票。因此，增值稅專用發(fā)票的票里票外，既有“明記”也有“暗記”，其重要程度在某種意義上不低于人民幣。人民幣的幣值體現(xiàn)在票面面額上，而未開具增值稅專用發(fā)票的票面是“空白”的，因此，利用具增值稅專用發(fā)票犯罪的危害性不能以票值計算。

對于納稅人來說，“增值稅專用發(fā)票”與計劃經(jīng)濟時代的“糧票”一樣，“票”就是錢。為此，虛開、變造“增值稅專用發(fā)票”就成了“發(fā)財”的一條捷徑。不少人“以票謀財”。

然后再說“黃金交易”。

“黃金交易”本是商品交易的一種，但是由于黃金的特殊性，購買黃金者不一定全部索要“增值稅專用發(fā)票”，這樣一來，便為“虛開”攢出了大量的“指標(biāo)”。這些“指標(biāo)”就是“利用黃金交易虛開增值稅專用發(fā)票”的來源。

一些不法企業(yè)想方設(shè)法委托上海黃金交易所會員單位購買黃金，取得增值稅進項發(fā)票后，通過隱蔽方式銷售黃金而不開具增值稅專用發(fā)票，“結(jié)余”的進項抵扣額，則用于對外虛開增值稅專用發(fā)票，收取好處費。

還有一些企業(yè)購買黃金取得增值稅專用發(fā)票后，不用于認證抵扣。而是將它“賣”給一些不法分子，這些不法分子獲取這些發(fā)票后，利用高科技手段為增值稅專用發(fā)票進行“換臉”。“換臉”后的發(fā)票票面上的數(shù)字識別信息及單位名稱、貨物名稱等文字信息全部變樣。即增值稅專用發(fā)票的“明記”變了，但“暗記”未變。憑此，不法分子可以收取高額的好處費。

這兩種方法“變”出來的“虛”票和“假”票就叫“黃金票”。由于國稅機關(guān)嚴格的網(wǎng)絡(luò)識別系統(tǒng)對“黃金票”掃描之后，仍需一段時間“比對清分”才能確認其有無問題。所以，“黃金票”總能“安然無恙”地經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)嚴格的網(wǎng)絡(luò)識別系統(tǒng)。

但是，紙里包不住火，“黃金票”終究還是露出了馬腳。

目前，全國各地正在對“黃金票”最下游的“接受”企業(yè)進行查處。

案例:

重慶:破獲首例黃金票案 涉案金額達2.3億元

8月27日，記者從重慶市國稅局稽查局獲悉，近日，該局成功破獲了A公司利用黃金交易虛開增值稅專用發(fā)票案，涉案金額達2.3億元，認定涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票企業(yè)13戶。這也是我市破獲的首例黃金票案。

空殼公司的蹊蹺交易

2015年6月，國家稅務(wù)總局、公安部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于開展打擊利用黃金交易虛開增值稅專用發(fā)票違法犯罪專項行動的通知》(以下簡稱《通知》)。

“什么是利用黃金交易虛開增值稅專用發(fā)票?”市國稅局稽查局負責(zé)人說，主要有兩種虛開方式:一是不法分子委托上海黃金交易所會員單位購買黃金，取得增值稅進項發(fā)票后，通過隱蔽方式銷售黃金而不開具增值稅專用發(fā)票，“結(jié)余”的進項抵扣額，則用于對外虛開增值稅專用發(fā)票，收取開票費。二是一些企業(yè)購買黃金取得增值稅專用發(fā)票后，不用于認證抵扣，不法分子獲取這些發(fā)票后，利用發(fā)票上的數(shù)字識別信息，變造增值稅專用發(fā)票上的單位名稱、貨物名稱等文字信息，提供給一些需要增值稅專用發(fā)票抵扣的企業(yè)，收取開票費。

市國稅局第四稽查局接到《通知》當(dāng)天，成立“黃金票”案專案組，對轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進行摸排，在對重慶市某商貿(mào)有限公司(以下簡稱A公司)開展檢查時，發(fā)現(xiàn)一些“蹊蹺”。

該公司2014年8月29日到2015年5月26日取得9家公司(其中上海3家，海南3家)開具的增值稅進項發(fā)票257份，價稅合計1.2億元。該企業(yè)開具給市內(nèi)外共124戶企業(yè)1031份增值稅專用發(fā)票，計稅合計1.1億元。

“怎么會有這么大的稅票進出?”第四稽查局進一步查實，A公司原法定代表人為李某，2014年5月企業(yè)法定代表人變更為馮某，實際經(jīng)營人為徐某，系浙江臨海市人。

更讓辦案人員疑惑的是，該公司已不在注冊地址經(jīng)營，去向不明，成了一個“空殼公司”。

聯(lián)系到那些蹊蹺交易，專案組決定要查個水落石出。

稅務(wù)稽查人員與A公司辦稅人員陳某電話聯(lián)系，聲稱要對該公司進行常規(guī)的稅務(wù)檢查。陳某稱會通知企業(yè)負責(zé)人與稅務(wù)稽查人員聯(lián)系。

2015年6月17日，一個自稱A公司法人代表馮某的人與稅務(wù)稽查人員進行了電話聯(lián)系，并直接問稽查人員“是不是黃金票的事?”

“對方的發(fā)問使我們增加了對這家公司的懷疑。”第四稽查局負責(zé)人說，為了不引起對方懷疑而“跑路”，稅務(wù)稽查人員只是輕描淡寫地說一些常規(guī)的稅務(wù)問題，并不提“黃金票”。

后來，稅務(wù)稽查人員通過技術(shù)檢測方式，證實打電話的男子并不是馮某，而是A公司實際經(jīng)營人徐某。

“受賄”作誘餌釣出幕后人

在后來幾天的電話溝通中，徐某始終不露面，并主動提出愿意向稅務(wù)稽查人員支付10萬元好處費，希望放棄對A公司的稅務(wù)調(diào)查。

“此時，徐某開始有所警覺。”一位稅務(wù)稽查人員告訴記者，說明他想用行賄的方式“阻斷”調(diào)查。

對于徐某的“行賄”要求，機警的稽查人員沒有立即回絕，而以含糊的口吻應(yīng)付了。

隨后，稽查人員立即將這一情況向?qū)０附M進行匯報，經(jīng)專案組研究，認為這是接觸到實際經(jīng)營人的好機會，同意“受賄”，條件是必須和徐某面對面進行“交易”。

“我們就是要以此作誘餌，將這個藏在幕后交易的實際經(jīng)營者釣出來?！笔袊惢榫重撠?zé)人說。

然而，想釣徐某并沒那么容易，在“行賄”的過程中，他幾次突然變更地方，這樣很難對他進行控制，稽查人員只能以各種理由推脫見面。

端午節(jié)當(dāng)天，第四稽查局稽查人員接到徐某電話，約在某茶樓見面。

該局掌握這一信息后，立即會同當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)會商案情，決定由稽查人員假意與其見面，另一稽查干部喬裝成學(xué)生在附近觀察情況。為不打草驚蛇，由公安人員假扮稅務(wù)紀(jì)檢干部，以調(diào)查稅務(wù)干部受賄為由，當(dāng)面對其進行控制。

下午4時，稽查人員如約來到見面地點，一名男青年主動過來介紹自己是徐某，稽查人員根據(jù)公安機關(guān)提供的圖像，發(fā)現(xiàn)此人是“替身”，并非徐某本人，在怒斥對方?jīng)]有誠意后，拂袖而去。

不出20米遠，另一名男子追上稽查人員，稽查人員一眼認出此人就是徐某，便將態(tài)度緩和下來。落座茶樓后，徐某立即拿出10萬元現(xiàn)金交給稽查人員。正在這時，公安人員假扮稅務(wù)局紀(jì)檢干部出現(xiàn)在他們面前，請徐某回稅務(wù)局協(xié)助調(diào)查。

回到稽查局后，公安經(jīng)偵人員和稽查人員向徐某表明身份，對其進行了詢問。

徐某具有很強的反偵查意識，由于他虛開出去的發(fā)票涉及很多地區(qū)，料想稽查局無法在24小時內(nèi)從其他地區(qū)獲取有力證據(jù)，所以他在接受詢問的過程中拒不回答相關(guān)問題。

對于徐某來說，保持沉默還有另一個原因，就是在自己被帶走協(xié)助調(diào)查這個時間內(nèi)，同伙已乘機把出租屋內(nèi)的相關(guān)資料帶離，這給稽查取證帶來了困難。

跨區(qū)稽查合作一天拿定證據(jù)

為了拿出有力證據(jù)，第四稽查局充分發(fā)揮跨區(qū)稽查的轄區(qū)優(yōu)勢，立即聯(lián)系九龍坡區(qū)經(jīng)偵支隊，組織另外的檢查組對該局所轄三個區(qū)的受票單位進行了取證。

為了打破第一個突破口，第四稽查局首先對接受A公司開具增值稅專用發(fā)票的其中一家企業(yè)--重慶某機械制造有限公司(以下簡稱B公司)進行突擊檢查。

22日下午，稽查人員調(diào)取了B公司2015年1-5月的相關(guān)涉稅資料，并對該公司總經(jīng)理、會計進行詢問，經(jīng)稽查人員耐心細致地講政策找依據(jù)，B公司的負責(zé)人如實交代了企業(yè)法人接受A公司虛開增值稅專用發(fā)票并支付開票手續(xù)費的違法犯罪事實。

根據(jù)B公司總經(jīng)理交代的違法犯罪事實，6月23日第四稽查局向重慶市公安局大渡口區(qū)經(jīng)偵支隊出具了《已證實虛開發(fā)票通知單》。重慶市公安局大渡口區(qū)經(jīng)偵支隊對重慶A商貿(mào)有限公司進行了立案偵查。

在案情取得突破后，專案組繼續(xù)根據(jù)檢查預(yù)案，在防偽稅控系統(tǒng)中查詢出該局轄區(qū)內(nèi)接受過A公司虛開增值稅專用發(fā)票的13戶受票企業(yè)，并抽調(diào)全局力量組成5個檢查小組，于6月23日開始進場進行突擊檢查。

同時，第四稽查局已對轄區(qū)內(nèi)的14戶受票企業(yè)進行了深入檢查，檢查發(fā)現(xiàn)這14戶受票企業(yè)均以支付開票手續(xù)費的形式，取得A公司虛開的增值稅專用發(fā)票。

短短幾天，第四稽查局聯(lián)合公安機關(guān)就坐實了A公司虛開的增值稅專用發(fā)票一事。

在證據(jù)面前，徐某承認公司是花3.5萬元買來的“空殼”，主要用于倒賣“黃金票”，自己買進“黃金票”，再以不同名目賣給企業(yè)抵稅，賺取10%的差價。

目前，重慶A公司虛開增值稅專用發(fā)票案件已告破獲，為國家挽回稅款損失3376.48萬元，該案涉案人員已移送司法機關(guān)。