關(guān)于重新開具增值稅發(fā)票的問題

——更新時間：2009-08-14 12:16:27 點擊率: 3885

問題內(nèi)容：
　　您好：我是一名財務(wù)人員，我公司采購部與客戶于2008年簽訂購銷合同，按合同于2008年6月份采購產(chǎn)品，產(chǎn)品已驗收入庫，客戶于當(dāng)時開具了增值稅發(fā)票，但價格比合同價格高20%，當(dāng)時因價格原因我公司將發(fā)票退回，但對方不予更換，并將發(fā)票寄回，這時增值稅發(fā)票已過期，不能抵扣了，目前發(fā)票還在我公司業(yè)務(wù)人員手中，請問客戶現(xiàn)在給我們開具同樣的發(fā)票，我公司現(xiàn)在入賬能行嗎？客戶能否將多計收入和稅款沖回？

回復(fù)意見：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局轉(zhuǎn)發(fā)<最高人民法院關(guān)于適用〈全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋>的通知》（國稅發(fā)[1996]210號）規(guī)定：
　　“一、根據(jù)《決定》第一條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。
　　具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：
　　（１）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；
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　　虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。
　　虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴重情節(jié)”：
　?。?）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元的；
　?。?）具有其他嚴重情節(jié)的。
　　虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴重情節(jié)”：
　?。?）因虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的；
　?。?）虛開的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴重情節(jié)的；
　?。?）具有其他特別嚴重情節(jié)的。
　　利用虛開的增值稅專用發(fā)票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數(shù)額特別大”；造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結(jié)前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專用發(fā)票騙取國家稅款數(shù)額特別巨大、國家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特別嚴重”的基本內(nèi)容。
　　虛開增值稅專用發(fā)票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應(yīng)當(dāng)對虛開的稅款數(shù)額和實際騙取的國家稅款數(shù)額承擔(dān)刑事責(zé)任。
　　利用虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《決定》第一條的法規(guī)定罪處罰；以其他手段騙取國家稅款的，仍應(yīng)依照《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充法規(guī)》的有關(guān)法規(guī)定罪處罰。”
　　
　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知（國稅發(fā)[1997]134號）規(guī)定：
　　“一、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法規(guī)追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進項稅金大于銷項稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進項稅額。利用虛開的專用發(fā)票進行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
　　三、納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)法規(guī)，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。
　　四、利用虛開的專用發(fā)票進行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)依法進行追繳稅款等行政處理，并移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任?！?BR>　　
　　根據(jù)上述規(guī)定，您的情況不符合國稅發(fā)〔2006〕156號文規(guī)定的作廢條件，不能按作廢處理而重新開具專用發(fā)票。如果對方此時再開具同樣的專用發(fā)票，屬于沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人開具增值稅專用發(fā)票的虛開增值稅專用發(fā)票行為，視虛開具體情況按上述規(guī)定處理。如果您取得虛開的增值稅專用發(fā)票，視具體情況按上述規(guī)定情形處理。
　　

國家稅務(wù)總局
2009/08/12