財政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知財稅〔2017〕56號

——更新時間：2017-12-28 02:43:47 點擊率: 4482

財稅〔2017〕56號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

現(xiàn)將資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題通知如下：

一、資管產(chǎn)品管理人（以下稱管理人）運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（以下稱資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)），暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險資產(chǎn)管理機構(gòu)、養(yǎng)老保險公司。

資管產(chǎn)品，包括銀行理財產(chǎn)品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財產(chǎn)權(quán)信托、公開募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計劃、集合資產(chǎn)管理計劃、定向資產(chǎn)管理計劃、私募投資基金、債權(quán)投資計劃、股權(quán)投資計劃、股債結(jié)合型投資計劃、資產(chǎn)支持計劃、組合類保險資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。

財政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他資管產(chǎn)品管理人及資管產(chǎn)品。

二、管理人接受投資者委托或信托對受托資產(chǎn)提供的管理服務(wù)以及管理人發(fā)生的除本通知第一條規(guī)定的其他增值稅應(yīng)稅行為（以下稱其他業(yè)務(wù)），按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

三、管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)不得適用本通知第一條規(guī)定。

四、管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。

五、管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報繳納資管產(chǎn)品運營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅。

六、本通知自2018年1月1日起施行。

對資管產(chǎn)品在2018年1月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

財政部

稅務(wù)總局

2017年6月30日

資管產(chǎn)品及其管理人對照表

管理人	資管產(chǎn)品	政策依據(jù)
銀行	銀行理財產(chǎn)品	銀監(jiān)會令2005年第2號《商業(yè)銀行個人理財業(yè)務(wù)管理暫行辦法》
信托公司	資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財產(chǎn)權(quán)信托	信托法銀監(jiān)會令2009年第1號《信托公司集合資金信托計劃管理辦法》
公募基金管理公司及其子公司	公開募集證券投資基金	證券投資基金法
公募基金管理公司及其子公司	特定客戶資產(chǎn)管理計劃	證監(jiān)會令第83號《基金管理公司特定客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)試點辦法》
證券公司及其子公司	集合資產(chǎn)管理計劃	證監(jiān)會令第93號《證券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)管理辦法》證監(jiān)會公告〔2013〕28號《證券公司集合資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)實施細則》
證券公司及其子公司	定向資產(chǎn)管理計劃	證監(jiān)會公告〔2012〕30號《證券公司定向資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)實施細則》
期貨公司及其子公司		證監(jiān)會令11號《期貨公司監(jiān)督管理辦法》
私募基金管理人	私募投資基金	證監(jiān)會105號令《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》
保險資產(chǎn)管理公司	債權(quán)投資計劃、股權(quán)投資計劃、股債結(jié)合型投資計劃	保監(jiān)發(fā)〔2012〕92號《基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計劃管理暫行規(guī)定》
	資產(chǎn)支持計劃	保監(jiān)發(fā)〔2015〕85號《資產(chǎn)支持計劃業(yè)務(wù)管理暫行辦法》
	組合類保險資產(chǎn)管理產(chǎn)品	保監(jiān)資金〔2013〕124號《關(guān)于保險資產(chǎn)管理公司開展資產(chǎn)管理產(chǎn)品業(yè)務(wù)試點有關(guān)問題的通知》
專業(yè)保險資產(chǎn)管理機構(gòu)
養(yǎng)老保險公司	養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品	保監(jiān)發(fā)〔2015〕73號《養(yǎng)老保障管理業(yè)務(wù)管理辦法》