[2005.11] 期貨交易有關(guān)增值稅問(wèn)題
——更新時(shí)間：2006-09-30 04:59:37 點(diǎn)擊率: 3745
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人期貨交易有關(guān)增值稅問(wèn)題的通知
國(guó)稅函[2005]1060號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
為合理解決期貨交易升貼水有關(guān)稅款征收與專用發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題，現(xiàn)將增值稅一般納稅人期貨交易有關(guān)增值稅政策通知如下：
一、增值稅一般納稅人在商品交易所通過(guò)期貨交易銷(xiāo)售貨物的，無(wú)論發(fā)生升水或貼水，均可按照標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單持有憑證（式樣見(jiàn)附件1）所注明貨物的數(shù)量和交割結(jié)算價(jià)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
二、對(duì)于期貨交易中倉(cāng)單注冊(cè)人注冊(cè)貨物時(shí)發(fā)生升水的，該倉(cāng)單注銷(xiāo)（即提取貨物退出期貨流通）時(shí)，注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷(xiāo)人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，注銷(xiāo)人憑取得的專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
發(fā)生貼水的，該倉(cāng)單注銷(xiāo)時(shí)，注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就貼水部分款項(xiàng)向注銷(xiāo)人開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，同時(shí)沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，注銷(xiāo)人憑取得的專用發(fā)票調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由倉(cāng)單注銷(xiāo)人向倉(cāng)單注冊(cè)人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。注冊(cè)人開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)取得商品交易所出具的《標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單注冊(cè)升貼水單》或《標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單注銷(xiāo)升貼水單》（式樣見(jiàn)附件2、附件3），按照所注明的升貼水金額向注銷(xiāo)人開(kāi)具，并將升貼水單留存以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
三、本通知自2005年12月1日起執(zhí)行。12月1日前注冊(cè)的期貨倉(cāng)單交易增值稅征管問(wèn)題仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈貨物期貨征收增值稅具體辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕244號(hào)）及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、本通知所稱升水，是指按照規(guī)定的期貨交易規(guī)則，所注冊(cè)貨物的等級(jí)、重量、類別、倉(cāng)庫(kù)位置等相比基準(zhǔn)品、基準(zhǔn)倉(cāng)庫(kù)為優(yōu)的，交易所通過(guò)升貼水帳戶支付給貨物注冊(cè)方的一定差價(jià)金額。發(fā)生升水時(shí)，經(jīng)多次交易后，標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單持有人提取貨物注銷(xiāo)倉(cāng)單時(shí)，交易所需通過(guò)升貼水帳戶向注銷(xiāo)人收取與升水額相等的金額。
所稱貼水，是指按照規(guī)定的期貨交易規(guī)則，所注冊(cè)貨物的等級(jí)、重量、類別、倉(cāng)庫(kù)位置等相比基準(zhǔn)品、基準(zhǔn)倉(cāng)庫(kù)為劣的，交易所通過(guò)升貼水帳戶向貨物注冊(cè)方收取的一定差價(jià)金額。發(fā)生貼水時(shí)，經(jīng)多次交易后，標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單持有人提取貨物注銷(xiāo)倉(cāng)單時(shí)，交易所需通過(guò)升貼水帳戶向注銷(xiāo)人支付與貼水額相等的金額。
五、本通知執(zhí)行中遇有問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)上報(bào)總局（流轉(zhuǎn)稅管理司）。
附件：1.××商品交易所標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單持有憑證（式樣）
2.××商品交易所標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單注冊(cè)升貼水單（式樣）
3.××商品交易所標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單注銷(xiāo)升貼水單（式樣）
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○五年十一月九日
附件1
××商品交易所標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單持有憑證
（式樣）
根據(jù)××商品交易所章程、交易規(guī)則和實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，此憑證代表所列商品的所有權(quán)，受法律保護(hù)。本簽發(fā)日前原《標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單持有憑證》自動(dòng)作廢。任何涂改、偽造等行為將受法律制裁。
******公司（0156）（括號(hào)內(nèi)為席位編號(hào)） 簽發(fā)日期：2005-10-12
客戶代碼 品種 產(chǎn)期 等級(jí) 類別 倉(cāng)庫(kù) 貨位 產(chǎn)地 倉(cāng)單數(shù)量 凍結(jié)數(shù)量 質(zhì)押數(shù)量 抵押數(shù)量
01500035 WT 2004 02 GP *** *** *** 175 0 160 0
01500045 WT 2004 02 GP *** *** *** 175 0 160 0
01900435 CF 2004 328B C2 *** *** *** 5 0 0 3
合計(jì) 321 301 3
備注：倉(cāng)庫(kù)、貨位、產(chǎn)地為***表示為標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單
會(huì)員簽字： ××商品交易所（章）
附件2
××商品交易所標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單注冊(cè)升貼水單
（式樣）
會(huì)員：0006 日期：2005-10-18
|
客戶編碼 |
類型 |
品種 |
產(chǎn)期 |
等級(jí) |
類別 |
倉(cāng)庫(kù) |
貨位 |
產(chǎn)地 |
公定重量 |
倉(cāng)單數(shù)量 |
類別升貼水 |
等級(jí)升貼水 |
倉(cāng)庫(kù)升貼水 |
溢短升貼水 |
產(chǎn)地升貼水 |
總升貼水 |
日期 |
|
10800541 |
注冊(cè) |
CF |
2005 |
330B |
C1 |
086 |
*** |
*** |
20.031 |
1 |
0 |
2000 |
0 |
390.6 |
0 |
2390.6 |
2005-10-18 |
|
17900314 |
注冊(cè) |
CF |
2005 |
329B |
C1 |
086 |
*** |
*** |
19.771 |
1 |
0 |
0 |
0 |
-2862.5 |
0 |
-2862.5 |
2005-10-18 |
|
合計(jì) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
0 |
2000 |
0 |
-2471.9 |
0 |
-471.9 |
|
備注：本單一式兩聯(lián)，會(huì)員留存第一聯(lián)，結(jié)算部留存第二聯(lián)。
會(huì)員簽字: ××商品交易所 （章）
附件3
××商品交易所標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單注銷(xiāo)升貼水單
（式樣）
會(huì)員：0006 日期：2005-10-18
|
客戶編碼 |
類型 |
品種 |
產(chǎn)期 |
等級(jí) |
類別 |
倉(cāng)庫(kù) |
貨位 |
產(chǎn)地 |
公定重量 |
倉(cāng)單數(shù)量 |
類別升貼水 |
等級(jí)升貼水 |
倉(cāng)庫(kù)升貼水 |
溢短升貼水 |
產(chǎn)地升貼水 |
總升貼水 |
日期 |
|
10800541 |
注銷(xiāo) |
CF |
2004 |
329A |
C2 |
086 |
*** |
*** |
19.822 |
1 |
0 |
0 |
0 |
2047 |
0 |
2047 |
2005-10-18 |
|
17900314 |
注銷(xiāo) |
CF |
2004 |
329A |
C2 |
086 |
*** |
*** |
20.032 |
1 |
0 |
0 |
0 |
-368 |
0 |
-368 |
2005-10-18 |
|
合計(jì) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
0 |
0 |
0 |
1679 |
0 |
1679 |
|
備注：本單一式兩聯(lián)，會(huì)員留存第一聯(lián)，結(jié)算部留存第二聯(lián)。
會(huì)員簽字： ××商品交易所 （章）
