問(wèn)題內(nèi)容：　　

    由于我們是工業(yè)企業(yè)，在9月份時(shí)把一臺(tái)固定資產(chǎn)舊的拿去換回一臺(tái)新的回來(lái)，補(bǔ)差價(jià)4萬(wàn)元正，原來(lái)舊的原值為110000元正，已提折舊41750元正，請(qǐng)問(wèn)該怎么做分錄及稅金？

回復(fù)意見(jiàn)：
　　
　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問(wèn)題規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]23號(hào)）的規(guī)定：
　　“納稅人采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的， 為企業(yè)新商品的銷(xiāo)售價(jià)格（不剔除舊商品的收購(gòu)價(jià)）。”
　　 
　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）規(guī)定：
　　“二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
　?。ㄒ唬┘{稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：
　　1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
　　一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。
　　一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。
　　2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅?！?BR>　　 
　　 
　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）規(guī)定：
　　“四、自2009年1月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：
　?。ㄒ唬╀N(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；
　?。ǘ?008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；
　　……
　　本通知所稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)?！?BR>　　 
　　您屬于四川省所在地的工業(yè)公司，您的以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)先將舊固定資產(chǎn)做銷(xiāo)售處理，根據(jù)你是否是一般納稅人以及所處置的舊固定資產(chǎn)購(gòu)置的年份、類(lèi)型按上述規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。然后在按新固定資產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格（不得剔除舊商品的收購(gòu)價(jià)）按購(gòu)進(jìn)進(jìn)行處理，購(gòu)進(jìn)新固定資產(chǎn)取得的進(jìn)項(xiàng)稅如符合規(guī)定可以進(jìn)行抵扣。