銷售租賃后的設(shè)備如何進(jìn)行納稅？

——更新時(shí)間：2009-08-07 03:54:49 點(diǎn)擊率: 4227

問(wèn)題內(nèi)容：　　

我公司生產(chǎn)的產(chǎn)品為大型筑路設(shè)備，我們主營(yíng)的一項(xiàng)業(yè)務(wù)就是將設(shè)備對(duì)外進(jìn)行租賃，租賃后的設(shè)備最終還是會(huì)對(duì)外出售，我想問(wèn)：1、能否將產(chǎn)品直接對(duì)外租賃？2、此類業(yè)務(wù)是否屬于增值稅的視同銷售，交增值稅還是交營(yíng)業(yè)稅？我們現(xiàn)在的做法是先將產(chǎn)品轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)，視同銷售交增值稅，然后再根據(jù)租賃合同交營(yíng)業(yè)稅，出售的時(shí)候再交增值稅。我覺(jué)得這樣重復(fù)交稅了。請(qǐng)問(wèn)對(duì)于這種業(yè)務(wù)我們到底該如何進(jìn)行處理？

回復(fù)意見(jiàn)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）規(guī)定：
　　“第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
　　（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）規(guī)定：
　　第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
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　?。ㄋ模⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
　　第七條納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
　　第二十三條條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
　　第二十六條一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)”
　　
　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令540號(hào)）規(guī)定：
　　“第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。
　　第二條　營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率，依照本條例所附的《營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表》執(zhí)行?！?BR>　　
　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
　　“第八條納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額?！?
　　
　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司的處理是正確的。
　　貴公司生產(chǎn)的大型筑路設(shè)備，用于對(duì)外租賃，屬于將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售貨物計(jì)繳增值稅，同時(shí)用于對(duì)外租賃設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已抵扣的要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
　　貴公司兼營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)就設(shè)備租賃營(yíng)業(yè)額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅，并且應(yīng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
　　貴公司再將此設(shè)備銷售，還應(yīng)就此項(xiàng)銷售額計(jì)繳增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局
2009/08/06