基本情況：

某建筑公司與某開發(fā)公司是關(guān)聯(lián)企業(yè),在簽訂合同時雙方?jīng)]有約定付款和結(jié)算時間。該建筑公司賬面自行提取了1000多萬元的營業(yè)稅金及附加掛在賬上未申報繳納,該公司企業(yè)所得稅由國稅進(jìn)行管理，《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條第二款"未簽訂書面合同或書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天"中"應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天"是指什么時候,建筑企業(yè)申報繳納營業(yè)稅要在年末根據(jù)完工進(jìn)度申報繳納營業(yè)稅嗎? 如何確認(rèn)其納稅義務(wù)發(fā)生時間？ 
     另該建筑公司凡是開具了建筑業(yè)發(fā)票的，營業(yè)稅金及附加均已繳納。經(jīng)查，賬面計提未交的1000多萬元營業(yè)稅金及附加，是根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》在年末對跨年度工程根據(jù)完工百分比法確認(rèn)收入、成本,并根據(jù)收入計提了營業(yè)稅金及附加，未申報繳納。國稅檢查時，沒有對計提的營業(yè)稅金及附加進(jìn)行納稅調(diào)整，對已計提未繳納的營業(yè)稅金及附加能否追繳？

【附錄】《營業(yè)稅條例實施細(xì)則》釋義:

第二十四條，條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項。

條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

【釋義】本條是關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)原則的規(guī)定。

本條是新細(xì)則新增加的條款。

本條規(guī)定主要包括以下兩個方面的內(nèi)容：

1、收訖營業(yè)收入款項的含義收訖營業(yè)收入款項不等同于收到款項，也就是說單純收到款項不能簡單地確認(rèn)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生。
     如何理解收訖營業(yè)收入款項，這個款項是在應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項，也就是說條例第十二條強調(diào)的提供應(yīng)稅行為包括了應(yīng)稅行為發(fā)生過程中和應(yīng)稅行為完成兩種情形，而不僅僅指應(yīng)稅行為提供完成。

2、取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天索取營業(yè)稅收入款項憑據(jù)不是指發(fā)票，開具發(fā)票的時間應(yīng)當(dāng)與營業(yè)收入確認(rèn)的時間一致，但我們決不能認(rèn)為開發(fā)票的時間就是營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，發(fā)票是收款方開具給付款方的報銷憑證，不是索取營業(yè)收入款發(fā)票開具的時間來確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定來確認(rèn)，而不能以發(fā)票開具的時間。更不能對納稅人違反發(fā)票管理辦法的規(guī)定提前開具發(fā)票行為確認(rèn)其納稅義務(wù)發(fā)生而征收其營業(yè)稅。

3、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)上要分為兩種情況來處理簽訂書面合同并且有明確付款日期的，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天，這里參照了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條、第十九條、第二十條等條款"按照合同約定應(yīng)付的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)"的規(guī)定。
     "未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天"，這體現(xiàn)了"權(quán)責(zé)發(fā)生制原則"，同時也考慮到防止納稅人為了規(guī)避稅收條款，延緩繳納稅款的問題。

分析解答：

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定的配比原則及其《實施條例》第九條規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)按完工百分比法核算收入的同時，計提的營業(yè)稅金及附加，無論是否繳納，均允許在稅前扣除。
     營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間不等同于賬面計提時間。

《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條中“應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天”，應(yīng)當(dāng)理解為合同約定應(yīng)稅行為全部履行結(jié)束之日，而不是指月末、季末、年末。 
基于此，合同未明確付款日期的，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)按照實際收到工程價款與整個工程竣工決算孰先的原則確定，即，工程竣工決算前，實際收到工程價款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為每次收到工程價款的當(dāng)天，剩余未付工程價款納稅義務(wù)發(fā)生時間為工程竣工決算的當(dāng)天。 
     建筑業(yè)發(fā)票在營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時的當(dāng)月開具。