提問(wèn)內(nèi)容：
       你好，我公司2012年度固定資產(chǎn)原值為1000萬(wàn)，按10年折舊，不留殘值，每年折舊100萬(wàn)，至2012年已使用4年。2012年發(fā)生減值，可變現(xiàn)凈值為400萬(wàn)，因此我公司計(jì)提了200萬(wàn)的減值準(zhǔn)備，在申報(bào)2012年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)已就減值準(zhǔn)備作了納稅調(diào)增。

    根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，發(fā)生減值的固定資產(chǎn)按減值后的凈值計(jì)提折舊，因此，2013年度我公司按減值后固定資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)提折舊66.67萬(wàn)，在生產(chǎn)成本中反映。如按計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算，可提折舊為100萬(wàn)，那么我公司在申報(bào)2013年企業(yè)所得稅時(shí)可就兩者的差異納稅調(diào)減33.33萬(wàn)嗎？此問(wèn)題懇請(qǐng)國(guó)家稅總局給予答復(fù)。 

2014/02/24

      回復(fù): 

      尊敬的納稅人您好，您的來(lái)問(wèn)已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下:

      在稅法上不能認(rèn)可因?yàn)樽隽斯潭ㄙY產(chǎn)減值以后再調(diào)整納稅差異。正確的方式應(yīng)該是貴司經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后按照固定資產(chǎn)現(xiàn)值計(jì)提折舊，不需要在年終匯算清繳再做調(diào)整。歡迎您再次提問(wèn)。