為規(guī)范稅收違法行為檢舉管理工作，保障單位、個人依法檢舉納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)行為的權(quán)利，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務(wù)總局《稅收違法行為檢舉管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際情況，廣東省國家稅務(wù)局制定了《廣東省國家稅務(wù)局稅收違法行為檢舉管理實施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自發(fā)布之日起30日后執(zhí)行。 

　　特此公告。 

　　廣東省國家稅務(wù)局       

　　2014年12月31日        

　　　　廣東省國家稅務(wù)局稅收違法行為檢舉管理實施辦法  

　　  

　　第一章 總 則 

　　 第一條 為了保障單位、個人依法檢舉納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)行為（以下簡稱稅收違法行為）的權(quán)利，規(guī)范稅收違法行為檢舉管理工作（以下簡稱檢舉管理工作），根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務(wù)總局《稅收違法行為檢舉管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本實施辦法。 

　　第二條 本辦法所稱稅收違法行為檢舉是指單位、個人采用書信、互聯(lián)網(wǎng)、傳真、電話、來訪等形式，向國稅機關(guān)提供納稅人、扣繳義務(wù)人稅收違法行為線索的行為。 

　　采用前款所述的形式，檢舉稅收違法行為的單位、個人稱檢舉人；被檢舉的納稅人、扣繳義務(wù)人稱被檢舉人。 

　　第三條 檢舉人使用與其營業(yè)執(zhí)照、身份證等符合法律、行政法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定的身份證件上一致的名稱、姓名檢舉的，為實名檢舉；否則為匿名檢舉。實名檢舉的，檢舉人在提交檢舉材料時應(yīng)署有或留有名稱、姓名并提供有效身份證件的原件或復(fù)印件，國稅機關(guān)可對檢舉人提供的身份證件與署有或留有的名稱、姓名進行核對。 

　　以個人名義實名檢舉應(yīng)由其本人提出；以單位名義實名檢舉應(yīng)由法定代表人本人或委托其代理人提出；多人聯(lián)名進行實名檢舉的，應(yīng)當(dāng)明確負責(zé)具體聯(lián)系的檢舉人，未明確的，以檢舉材料的第一署名人為聯(lián)系人。 

　　第四條 檢舉管理工作必須堅持依法行政、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負責(zé)、屬地管理、嚴格保密的原則。 

　　第五條 檢舉案件的查處依照國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 

　　第六條 市（地）及以上國稅機關(guān)稽查局設(shè)立稅收違法案件舉報中心（以下簡稱舉報中心），其工作人員由所在機關(guān)根據(jù)工作需要配備；沒有設(shè)立舉報中心的市（地）以下國稅機關(guān)稽查局以及縣（區(qū)）國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)指定專門部門負責(zé)稅收違法行為檢舉管理工作。舉報中心的主要工作職責(zé)是： 

　?。ㄒ唬┦芾怼⑻幚?、管理檢舉材料； 

　?。ǘ┺D(zhuǎn)辦、交辦、督辦、催辦檢舉案件； 

　?。ㄈ└?、了解、掌握檢舉案件的查辦情況； 

　?。ㄋ模┥蠄?、通報舉報中心工作開展情況及檢舉事項的查辦情況； 

　?。ㄎ澹┙y(tǒng)計、分析檢舉管理工作的數(shù)據(jù)情況； 

　?。┲笇?dǎo)、監(jiān)督、檢查下級國稅機關(guān)舉報中心的工作； 

　?。ㄆ撸┴撠?zé)本級檢舉獎金的發(fā)放和對檢舉人答復(fù)工作的管理。 

　　第七條 國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會公布舉報中心的電話（傳真）號碼、電子信箱、通訊地址及郵政編碼，設(shè)立檢舉箱和檢舉接待室，并以適當(dāng)方式公布與檢舉工作有關(guān)的法律、行政法規(guī)、規(guī)章及檢舉事項處理程序。 

　　市（地）及以上國稅機關(guān)稽查局應(yīng)在辦公樓外設(shè)有單獨的檢舉接待室；因辦公條件限制確實無法在辦公樓外設(shè)立單獨檢舉接待室的，應(yīng)設(shè)立單獨的檢舉接待室。 

　　第八條 舉報中心設(shè)立檢舉專線電話，同時應(yīng)配備必要的電話語音錄音設(shè)備，確保電話處于線路繁忙或非辦公時間時將檢舉人的來電自動轉(zhuǎn)為錄音；對設(shè)立的檢舉接待室可安裝錄音、錄像監(jiān)控設(shè)備。 

　　第九條 國稅機關(guān)應(yīng)與公安、信訪、紀檢、監(jiān)察、檢察等單位加強聯(lián)系和合作，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強溝通協(xié)調(diào)，共同做好檢舉管理工作。 

　　第十條 檢舉稅收違法行為是單位、個人的自愿行為。單位、個人因檢舉而產(chǎn)生的支出應(yīng)由其自行負擔(dān)。 

　　第十一條 檢舉事項經(jīng)查證屬實，為國家挽回或者減少損失的，對實名檢舉人按照財政部和國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)獎勵。 

　　  

　　第二章 檢舉事項的受理 

　　第十二條 舉報中心受理檢舉事項的范圍是：屬于當(dāng)?shù)貒悪C關(guān)管轄的涉嫌偷稅，逃避追繳欠稅，騙稅，虛開、偽造、非法提供、非法取得發(fā)票，以及其他稅收違法行為。 

　　第十三條 實名檢舉和匿名檢舉均須受理。檢舉人不愿提供自己的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式或者不愿公開檢舉行為的，國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以尊重和保密。 

　　檢舉人應(yīng)當(dāng)至少提供被檢舉人的名稱或者姓名、地址、稅收違法行為線索等資料。對檢舉線索不清但留有聯(lián)系電話的，舉報中心可聯(lián)系檢舉人請其盡可能補充提供信息材料。 

　　第十四條 受理檢舉的稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)文明禮貌，耐心細致，正確疏導(dǎo)，認真負責(zé)。鼓勵檢舉人盡可能提供書面檢舉材料。 

　　第十五條 在電話接聽檢舉過程中，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)細心接聽，詢問清楚，并使用《檢舉稅收違法行為記錄單》（見附件1）如實記錄有關(guān)檢舉事項。 

　　受理來訪檢舉時，可引導(dǎo)檢舉人自己填寫檢舉事項，檢舉人堅持口頭檢舉的，稅務(wù)人員應(yīng)使用《檢舉稅收違法行為記錄單》如實記錄有關(guān)檢舉事項。記錄完畢后交檢舉人閱讀或者向檢舉人宣讀，經(jīng)確認無誤后由檢舉人簽名、捺指印或者蓋章；檢舉人不愿簽名、捺指印或者蓋章的，由稅務(wù)人員記錄在案。 

　　受理電話、來訪檢舉時，經(jīng)提示檢舉人后，可以錄音或者錄像。 

　　第十六條 多人采用來訪形式提出共同的檢舉事項的，應(yīng)當(dāng)推選代表，代表人數(shù)不得超過5人。 

　　第十七條 舉報中心原則上收取檢舉人提供的與所檢舉稅收違法行為有關(guān)的會計憑據(jù)、會計賬冊等相關(guān)資料的復(fù)印、復(fù)制件作為檢舉材料。 

　　第十八條 舉報中心受理實名檢舉，應(yīng)當(dāng)應(yīng)檢舉人的要求向檢舉人出具《檢舉稅收違法行為受理回執(zhí)》（見附件2），送達受理回執(zhí)的方式由舉報中心視具體情況確定。出具受理回執(zhí)前，應(yīng)要求檢舉人提供身份證明材料，并與檢舉人署有或留有的名稱、姓名進行核對；對不一致或者拒絕提供的，舉報中心應(yīng)及時告知檢舉人，按匿名檢舉處理。 

　　第十九條 檢舉人檢舉稅收違法行為應(yīng)當(dāng)實事求是，對提供檢舉材料的真實性負責(zé)，不得誣陷他人、捏造事實。有下列情形之一的檢舉事項，稅務(wù)人員可不予受理。 

　　（一）檢舉人不能提供被檢舉人的名稱或者姓名、地址，無法明確被檢舉對象的，或者不能提供稅收違法行為線索等資料的。 

　　（二）已經(jīng)或者依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議等法定途徑解決的。 

　?。ㄈ┢渌_陷他人、捏造事實的事項。 

　　第二十條　不屬于舉報中心受理范圍的檢舉事項，舉報中心應(yīng)當(dāng)告知檢舉人向有處理權(quán)的單位反映，或者將檢舉事項登記以后按照分類處理的規(guī)定處理。 

　　第二十一條 涉及兩個或者兩個以上國稅機關(guān)管轄的檢舉事項，由所涉及的國稅機關(guān)協(xié)商受理；有爭議的，由其共同的上一級國稅機關(guān)決定受理機關(guān)。 

　　  

　　第三章 檢舉事項的處理 

　　第二十二條 舉報中心將檢舉事項登記以后，應(yīng)當(dāng)按照以下方式分類處理： 

　　（一）檢舉內(nèi)容詳細、稅收違法行為線索清楚、案情重大、涉及范圍廣的，作為重大檢舉案件，經(jīng)本級國稅機關(guān)稽查局或者本級國稅機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，由本級國稅機關(guān)稽查局直接查處或者轉(zhuǎn)下級國稅機關(guān)稽查局查處并督辦，必要時可以向上級國稅機關(guān)稽查局申請督辦。 

　　列為督辦的檢舉案件，由舉報中心報經(jīng)本級國稅機關(guān)稽查局負責(zé)人批準(zhǔn)后，填制《稅收違法檢舉案件督辦函》（見附件3），連同檢舉材料一起轉(zhuǎn)本級國稅機關(guān)稽查局或者下級國稅機關(guān)稽查局查處并督辦。對列為重大稅收違法案件督辦管理的檢舉案件，由舉報中心交由選案部門按照《廣東省國家稅務(wù)局重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》相關(guān)規(guī)定辦理。 

　　上級國稅機關(guān)批示督辦并指定查辦單位的案件，原則上不得再下轉(zhuǎn)處理。 

　　（二）檢舉內(nèi)容提供了一定線索，有可能存在稅收違法行為的，作為一般案件，經(jīng)本級國稅機關(guān)稽查局或者本級國稅機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，由本級國稅機關(guān)稽查局直接查處或者轉(zhuǎn)下級國稅機關(guān)稽查局查處。 

　?。ㄈz舉事項未提供具體稅收違法線索且無法聯(lián)系檢舉人補充線索資料的；檢舉人未提供被檢舉人的具體名稱或者姓名、地址，無法明確被檢舉對象的。經(jīng)本級國稅機關(guān)稽查局負責(zé)人批準(zhǔn)，可以暫存待查，待檢舉人將情況補充完整或者提供新的有價值的線索以后，再進行相應(yīng)處理。 

　?。ㄋ模┎粚儆诨榫致氊?zé)范圍的檢舉事項， 經(jīng)本級國稅機關(guān)稽查局負責(zé)人批準(zhǔn)，移交有處理權(quán)的單位或者部門。 

　?。ㄎ澹λ饕l(fā)票以及無證經(jīng)營的檢舉事項，可由稽查部門協(xié)調(diào)征管部門處理。 

　　（六）已經(jīng)受理尚未查結(jié)的檢舉案件，再次檢舉的，可以作為重復(fù)案件并案處理。 

　?。ㄆ撸┮呀?jīng)查結(jié)的檢舉案件，檢舉人就同一事項再次檢舉，沒有提供新的線索、資料；或者提供了新的線索、資料，經(jīng)審查沒有價值的，國稅機關(guān)可以不再檢查。 

　　第二十三條 對檢舉納稅人稅收違法行為同時檢舉國稅機關(guān)或稅務(wù)人員違法違紀，線索具體的，經(jīng)本級國稅機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)同意，可由監(jiān)察部門和稽查部門一起組織實施一案雙查。 

　　第二十四條 上級國稅機關(guān)舉報中心對下級國稅機關(guān)申請督辦的重大檢舉案件，應(yīng)當(dāng)及時審查，提出辦理意見，報該級國稅機關(guān)稽查局負責(zé)人批準(zhǔn)以后督辦。 

　　第二十五條 經(jīng)本級國稅機關(guān)稽查局或者本級國稅機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，舉報中心可以代表稽查局或者以自己的名義向下級國稅機關(guān)督辦、交辦或者向有關(guān)單位轉(zhuǎn)辦檢舉事項。 

　　第二十六條 檢舉事項的處理，應(yīng)當(dāng)在接到檢舉以后的15個工作日內(nèi)辦理，特殊情況除外；情況緊急的應(yīng)當(dāng)立即辦理。舉報中心按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)κ盏降臋z舉事項審核呈批后，以《稅收違法檢舉案件交辦函》（見附件4）和《轉(zhuǎn)辦函》（見附件5）的形式，連同有關(guān)檢舉材料轉(zhuǎn)各承辦單位和其他單位或部門處理。 

　　第二十七條 對上級國稅機關(guān)稽查局及其舉報中心督辦的檢舉案件，除有特定時限者以外，承辦單位應(yīng)當(dāng)在收到紙質(zhì)督辦函后3個月內(nèi)上報查辦結(jié)果；案情復(fù)雜無法在期限內(nèi)查結(jié)的，承辦單位應(yīng)填制《稅收違法檢舉案件延期查處申請》（見附件6）報督辦部門審批，督辦部門批準(zhǔn)后應(yīng)填制《稅收違法檢舉案件延期查處批復(fù)》（見附件7）交承辦單位，承辦單位根據(jù)批復(fù)可以延期上報查辦結(jié)果，并定期上報階段性的查辦情況。上級不要求上報查辦結(jié)果的交辦案件，應(yīng)當(dāng)定期匯總上報辦理情況。 

　　本級國稅機關(guān)稽查局直接查辦或轉(zhuǎn)下級國稅機關(guān)查辦的檢舉案件，除有特定時限者以外，承辦單位應(yīng)當(dāng)在收到紙質(zhì)交辦函后3個月內(nèi)將查辦結(jié)果報告本級國稅機關(guān)負責(zé)人并回復(fù)舉報中心。國稅機關(guān)稽查局對案情復(fù)雜無法在限期內(nèi)查結(jié)的，報經(jīng)本級國稅機關(guān)稽查局負責(zé)人批準(zhǔn)后，時限可以適當(dāng)延長，同時將階段性的查辦情況報告本級國稅機關(guān)稽查局負責(zé)人并回復(fù)舉報中心。 

　　第二十八條 檢舉案件查結(jié)后，負責(zé)檢舉案件查處的國稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)舉報中心的報送要求，及時將查辦結(jié)果回復(fù)舉報中心。檢舉回復(fù)應(yīng)對照檢舉材料反映的問題一一回應(yīng)并詳細回復(fù)，回復(fù)內(nèi)容應(yīng)包括立案情況、被檢舉人基本情況、涉稅違法事實、查處結(jié)果、答復(fù)檢舉人情況，以及對檢舉材料涉及的但無法核實或查無問題的情況說明等。 

　　第二十九條 對實名檢舉案件，負責(zé)檢舉案件查處的國稅機關(guān)在案件查結(jié)后，可以應(yīng)檢舉人的要求將與檢舉線索有關(guān)的查辦結(jié)果簡要告知檢舉人，告知的方式由負責(zé)檢舉案件查處的國稅機關(guān)視具體情況確定；如負責(zé)檢舉案件查處的國稅機關(guān)確定采取書面告知方式的，應(yīng)填制《檢舉稅收違法行為查辦結(jié)果簡要告知書》（見附件8）送達檢舉人。 

　　檢舉案件查結(jié)以前，不得向檢舉人透露案件查處情況。向檢舉人告知查辦結(jié)果時，不得告知其檢舉線索以外的稅收違法行為的查處情況，不得提供稅務(wù)處理（處罰）決定書及有關(guān)案情資料。 

　　第三十條 實名檢舉人對檢舉案件的受理和查處的答復(fù)方式、查處過程和結(jié)果，或不予獎勵和獎勵金額等不滿的，舉報中心和負責(zé)檢舉案件查處國稅機關(guān)的工作人員應(yīng)認真聽取檢舉人意見，并耐心解釋、正確引導(dǎo)和消除檢舉人的異議。 

　　第三十一條 下級國稅機關(guān)稽查局未按規(guī)定期限和要求上報督辦的稅收違法檢舉案件查處情況時，舉報中心可根據(jù)案情需要，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍顺逝?，以《稅收違法檢舉案件催辦函》（見附件9）的形式對檢舉案件進行催辦。 

　　第三十二條 上級國稅機關(guān)稽查局對下級國稅機關(guān)稽查局報告的督辦案件處理結(jié)果，應(yīng)當(dāng)認真審查。對于事實不清、處理不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)通知下級國稅機關(guān)稽查局補充調(diào)查或者重新調(diào)查，依法處理。 

　　第三十三條 互聯(lián)網(wǎng)檢舉按照廣東省國家稅務(wù)局互聯(lián)網(wǎng)檢舉系統(tǒng)相關(guān)規(guī)定和要求處理。 

　　  

　　第四章  檢舉事項的管理 

　　第三十四條 稅收違法行為的檢舉材料，由舉報中心統(tǒng)一管理；國稅機關(guān)其他部門收到的稅收違法檢舉材料，應(yīng)當(dāng)及時移交舉報中心。 

　　第三十五條 舉報中心和負責(zé)檢舉案件查處的國稅機關(guān)應(yīng)設(shè)立檢舉管理臺賬，嚴格管理檢舉材料，須在檢舉管理臺賬上逐件登記檢舉事項主要內(nèi)容，檢舉人、被檢舉人的基本情況及辦理情況。 

　　第三十六條 稅收違法檢舉案件應(yīng)按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定及時錄入相關(guān)信息管理系統(tǒng)。 

　　第三十七條 國稅機關(guān)不得將收到的檢舉材料退還檢舉人。對收到檢舉人提供的檢舉材料并已受理，檢舉人提出撤銷檢舉請求，并要求退回檢舉材料的，國稅機關(guān)應(yīng)做好對檢舉人的保密工作，但不得將檢舉材料退還檢舉人；對已開展檢查的，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；對未轉(zhuǎn)辦處理的，可將有關(guān)檢舉材料按暫存待查或不再檢查的方式處理。 

　　第三十八條 暫存待查的檢舉材料，若在2年內(nèi)未收到有價值的補充材料，經(jīng)本級國稅機關(guān)稽查局負責(zé)人批準(zhǔn)以后，可以銷毀。 

　　第三十九條 督辦案件的檢舉材料應(yīng)當(dāng)確定專人管理，并按照規(guī)定承辦督辦案件材料的轉(zhuǎn)送、報告等具體事項。 

　　第四十條 各級國稅機關(guān)稽查局應(yīng)加強對檢舉案件和有關(guān)事項的數(shù)量、類別及辦理情況的統(tǒng)計分析，并按上級國稅機關(guān)稽查局的要求報送年度稅收違法檢舉工作報告等相關(guān)資料。 

　　上級領(lǐng)導(dǎo)或部門要求專門報告的事項，應(yīng)當(dāng)及時報告。 

　　第四十一條 省國稅局稽查局可根據(jù)實際工作情況，定期對稅收違法檢舉工作完成情況進行通報和表彰。各市（地）國稅局稽查局可根據(jù)本地實際工作情況，對稅收違法檢舉工作完成情況進行通報和表彰。 

　　第四十二條 檢舉材料的保管和整理，參照《全國國稅機關(guān)檔案管理辦法》及有關(guān)規(guī)定辦理。 

　　  

　　第五章 權(quán)利保護 

　　 第四十三條 國稅機關(guān)及其舉報中心應(yīng)當(dāng)在自己的職責(zé)范圍內(nèi)依法保護檢舉人、被檢舉人的合法權(quán)利。 

　　第四十四條 稅務(wù)人員與檢舉事項或者檢舉人、被檢舉人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。 

　　檢舉人有正當(dāng)理由并且有證據(jù)證明稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)回避的，經(jīng)本級國稅機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)以后，予以回避。 

　　第四十五條 稅務(wù)人員在檢舉管理工作中必須嚴格遵守以下保密規(guī)定： 

　?。ㄒ唬? 檢舉事項的受理、登記、處理及檢查、審理、執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)法律、法規(guī)嚴格保密，并建立健全工作責(zé)任制，不得私自摘抄、復(fù)制、扣壓、銷毀檢舉材料。 

　　（二）未經(jīng)檢舉人同意，嚴禁泄露檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等情況；嚴禁將檢舉情況透露給被檢舉人及與案件查處無關(guān)的人員。 

　?。ㄈ┱{(diào)查核實情況時不得出示檢舉信原件或者復(fù)印件，未經(jīng)檢舉人同意，不得暴露檢舉人的有關(guān)信息；對匿名的檢舉書信及材料，除特殊情況以外，不得鑒定筆跡。 

　　（四）接待來訪檢舉應(yīng)在指定專設(shè)的檢舉接待室進行，無關(guān)人員不得在場，以保證正常辦公秩序。 

　　（五）宣傳報道和獎勵檢舉有功人員，未經(jīng)檢舉人書面同意，不得公開檢舉人的姓名、身份、單位、地址、聯(lián)系方式等情況。 

　　  

　　第六章 法律責(zé)任 

　　 第四十六條 稅務(wù)人員違反本辦法規(guī)定，未經(jīng)檢舉人同意，將檢舉人的檢舉材料或者有關(guān)情況提供給被檢舉人及與案件查處無關(guān)的人員的，依法給予行政處分。 

　　第四十七條 稅務(wù)人員打擊報復(fù)檢舉人，視情節(jié)和后果，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 

　　第四十八條 國稅機關(guān)在檢舉管理工作中不履行職責(zé)、推諉、敷衍、拖延的，上級國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)通報批評并責(zé)令改正；造成嚴重后果的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。 

　　第四十九條 稅務(wù)人員不履行職責(zé)、玩忽職守、徇私舞弊，給工作造成損失的，國稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)給予批評教育；情節(jié)嚴重的，依法給予行政處分并調(diào)離工作崗位；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！　?nbsp;

　　  

　　第七章    附 則 

　　第五十條 各市（地）國家稅務(wù)局可以根據(jù)本實施辦法，結(jié)合本地實際工作制定具體規(guī)定，并報廣東省國家稅務(wù)局備案。 

　　第五十一條 本辦法由廣東省國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。 

　　第五十二條 本辦法自發(fā)布之日起30日后施行。