[1996.09] 稅務(wù)行政處罰和案件調(diào)查
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國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》、《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實(shí)施辦法（試行）》的通知
國稅發(fā)[1996]190號(hào)
1996-09-28國家稅務(wù)總局
(通知略)
稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法(試行)
第一條 為了規(guī)范稅務(wù)行政處罰聽證程序的實(shí)施，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》，制定本實(shí)施辦法。
第二條 稅務(wù)行政處罰的聽證，遵循合法、公正、公開、及時(shí)和便民的原則。
第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出2000元以上(含本數(shù))罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上(含本數(shù))罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知當(dāng)事人已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權(quán)利。
第四條 要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》送達(dá)后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的、視為放棄聽證權(quán)利。
當(dāng)事人要求聽證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。
第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，并在舉行聽證的7日前將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達(dá)當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)、聽證主持人的姓名及有關(guān)事項(xiàng)。
當(dāng)事人由于不可抗力或者其他特殊情況而耽誤提出聽證期限的，在障礙消除后5日以內(nèi)，可以申請延長期限。申請是否準(zhǔn)許，由組織聽證的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
第六條 當(dāng)事人提出聽證后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)自己擬作的行政處罰決定對事實(shí)認(rèn)定有錯(cuò)誤或者偏差，應(yīng)當(dāng)予以改變，并及時(shí)向當(dāng)事人說明。
第七條 稅務(wù)行政處罰的聽證，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定的非本案調(diào)查機(jī)構(gòu)的人員主持，當(dāng)事人、本案調(diào)查人員及其他有關(guān)人員參加。
聽證主持人應(yīng)當(dāng)依法行使職權(quán)，不受任何組織和個(gè)人的干涉。
第八條 當(dāng)事人可以親自參加聽證，也可以委托一至二人代理。當(dāng)事人委托代理人參加聽證的，應(yīng)當(dāng)向其代理人出具代理委托書。代理委托書應(yīng)當(dāng)注明有關(guān)事項(xiàng)，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者聽證主持人審核確認(rèn)。
第九條 當(dāng)事人認(rèn)為聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避。回避申請，應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的3日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，并說明理由。
聽證主持人是本案當(dāng)事人的近親屬，或者認(rèn)為自己與本案有直接利害關(guān)系或其他關(guān)系可能影響公正聽證的，應(yīng)當(dāng)自行提出回避。
第十條 聽證主持人的回避，由組織聽證的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人決定。
對駁回申請回避的決定，當(dāng)事人可以申請復(fù)核一次。
第十一條 稅務(wù)行政處罰聽證應(yīng)當(dāng)公開進(jìn)行。但是涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的，聽證不公開進(jìn)行。
對公開聽證的案件，應(yīng)當(dāng)先期公告當(dāng)事人和本案調(diào)查人員的姓名、案由和聽證的時(shí)間、地點(diǎn)。
公開進(jìn)行的聽證，應(yīng)當(dāng)允許群眾旁聽。經(jīng)聽證主持人許可，旁聽群眾可以發(fā)表意見。
對不公開聽證的案件，應(yīng)當(dāng)宣布不公開聽證的理由。
第十二條 當(dāng)事人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知參加聽證，無正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽證權(quán)利。聽證應(yīng)當(dāng)予以終止。
本案調(diào)查人員有前款規(guī)定情形的，不影響聽證的進(jìn)行。
第十三條 聽證開始時(shí)，聽證主持人應(yīng)當(dāng)首先聲明并出示稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人授權(quán)主持聽證的決定，然后查明當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他有關(guān)人員是否到場，宣布案由；宣布聽證會(huì)的組成人員名單；告知當(dāng)事人有關(guān)的權(quán)利義務(wù)。記錄員宣讀聽證會(huì)場紀(jì)律。
第十四條 聽證過程中，由本案調(diào)查人員就當(dāng)事人的違法行為予以指控，并出示事實(shí)證據(jù)材料，提出行政處罰建議。當(dāng)事人或者其代理人可以就所指控的事實(shí)及相關(guān)問題進(jìn)行申辯和質(zhì)證。
聽證主持人可以對本案所及事實(shí)進(jìn)行詢問，保障控辯雙方充分陳述事實(shí)，發(fā)表意見，并就各自出示的證據(jù)的合法性、真實(shí)性進(jìn)行辯論。辯論先由本案調(diào)查人員發(fā)言，再由當(dāng)事人或者其代理人答辯，然后雙方相互辯論。
辯論終結(jié)，聽證主持人可以再就本案的事實(shí)、證據(jù)及有關(guān)問題向當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員征求意見。當(dāng)事人或者其代理人有最后陳述的權(quán)利。
第十五條 聽證主持人認(rèn)為證據(jù)有疑問無法聽證辨明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正的，可以宣布中止聽證，由本案調(diào)查人員對證據(jù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后再行聽證。
當(dāng)事人或者其代理人可以申請對有關(guān)證據(jù)進(jìn)行重新核實(shí)，或者提出延期聽證；是否準(zhǔn)許，由聽證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)作出決定。
第十六條 聽證過程中，當(dāng)事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽證會(huì)；或者不經(jīng)聽證主持人許可擅自退出聽證會(huì)的，聽證主持人可以宣布聽證終止。
第十七條 聽證過程中，當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他人員違反聽證秩序，聽證主持人應(yīng)當(dāng)警告制止；對不聽制止的，可以責(zé)令其退出聽證會(huì)場。
當(dāng)事人或者其代理人有前款規(guī)定嚴(yán)重行為致使聽證無法進(jìn)行的，聽證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可以終止聽證。
第十八條 聽證的全部活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)由記錄員寫成筆錄，經(jīng)聽證主持人審閱并由聽證主持人和記錄員簽名后，封卷上交稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審閱。
聽證筆錄應(yīng)交當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他有關(guān)人員閱讀或者向他們宣讀，他們認(rèn)為有遺漏或者有差錯(cuò)的，可以請求補(bǔ)充或者改正。他們在承認(rèn)沒有錯(cuò)誤后，應(yīng)當(dāng)簽字或者蓋章。拒絕簽名或者蓋章的，記明情況附卷。
第十九條 聽證結(jié)束后，聽證主持人應(yīng)當(dāng)將聽證情況和處理意見報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。
第二十條 對應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立；當(dāng)事人放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外。
第二十一條 聽證費(fèi)用由組織聽證的稅務(wù)機(jī)關(guān)支付，不得由要求聽證的當(dāng)事人承擔(dān)或者變相承擔(dān)。
第二十二條 本實(shí)施辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第二十三條 本實(shí)施辦法自1996年10月1日起施行。
附:《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》格式
×××稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰聽證通知書
( )稅 字第 號(hào)
___________(納稅人識(shí)別號(hào): ):
根據(jù)你提出的聽證要求，定于_____年_____月_____日在__________舉行聽證，請準(zhǔn)時(shí)參加。
本次聽證擬由_____主持。你如認(rèn)為主持人與本案有直接利害關(guān)系需要申請回避的，請于舉行聽證的三日前提出，并說明理由。
稅務(wù)機(jī)關(guān)(章)
年 月 日
稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實(shí)施辦法(試行)
第一條 為了促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)正確實(shí)施行政處罰行為，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)利，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》和《國務(wù)院關(guān)于貫徹實(shí)施<中華人民共和國行政處罰法>的通知》，制定本實(shí)施辦法。
第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)行政處罰，除依法可以當(dāng)場作出行政處罰決定的外，均適用本實(shí)施辦法。
第三條 對各類稅務(wù)案件的調(diào)查取證由稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)調(diào)查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；對案件調(diào)查結(jié)果的審查由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定的比較超脫的機(jī)構(gòu)(以下簡稱審查機(jī)構(gòu))負(fù)責(zé)。
第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查機(jī)構(gòu)對稅務(wù)案件進(jìn)行調(diào)查取證后，對依法應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，應(yīng)及時(shí)提出處罰建議，制作《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》并送達(dá)當(dāng)事人，告知當(dāng)事人作出處罰建議的事實(shí)、理由和依據(jù)，以及當(dāng)事人依法享有的陳述、申辯或要求聽證權(quán)利。
第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯意見，并對陳述、申辯情況進(jìn)行記錄或制作《陳述申辯筆錄》。
第六條 調(diào)查終結(jié)，調(diào)查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制作調(diào)查報(bào)告，并及時(shí)將調(diào)查報(bào)告連同所有案卷材料移交審查機(jī)構(gòu)。
移交的調(diào)查報(bào)告主要包括下列內(nèi)容:
(一)當(dāng)事人的基本情況；
(二)當(dāng)事人的違法事實(shí)及證據(jù)；
(三)告知情況；
(四)當(dāng)事人的陳述申辯情況；
(五)處罰建議；
(六)其他。
第七條 審查機(jī)構(gòu)收到調(diào)查機(jī)構(gòu)移交的案卷后，應(yīng)對案卷材料進(jìn)行登記，填寫《稅務(wù)案件審查登記簿》。案卷登記應(yīng)主要包括下列內(nèi)容:
(一)調(diào)查案件來源資料；
(二)事實(shí)證據(jù)材料；
(三)告知材料；
(四)陳述、申辯意見記錄或《陳述申辯筆錄》；
(五)調(diào)查報(bào)告；
(六)其他有關(guān)資料。
案卷材料不全的，可以通知調(diào)查機(jī)構(gòu)增補(bǔ)。
第八條 審查機(jī)構(gòu)應(yīng)對案件下列事項(xiàng)進(jìn)行審查:
(一)調(diào)查機(jī)構(gòu)認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)和處罰建議適用的處罰種類、依據(jù)是否正確；
(二)調(diào)查取證是否符合法定程序；
(三)當(dāng)事人陳述、申辯的事實(shí)、證據(jù)是否成立；
(四)經(jīng)聽證的，當(dāng)事人聽證申辯的事實(shí)、證據(jù)是否成立。
第九條 審查機(jī)構(gòu)應(yīng)在自收到調(diào)查機(jī)構(gòu)移交案卷之日起10日內(nèi)審查終結(jié)，制作審查報(bào)告，并連同案卷材料報(bào)送本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批。
審查報(bào)告主要包括下列內(nèi)容:
(一)基本案情；
(二)調(diào)查機(jī)構(gòu)調(diào)查認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)和處理建議；
(三)陳述、申辯情況；
(四)聽證情況；
(五)審查機(jī)構(gòu)審查認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)，適用法律及處理建議；
(六)其他。
聽證期間不計(jì)算在審查期限內(nèi)。
第十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為調(diào)查報(bào)告或?qū)彶閳?bào)告有重大錯(cuò)誤的，可以將案卷材料退回調(diào)查機(jī)構(gòu)或?qū)彶闄C(jī)構(gòu)重新處理。
第十一條 審查機(jī)構(gòu)應(yīng)自收到本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審批意見之日起3日內(nèi)，根據(jù)不同情況分別制作以下處理決定書報(bào)送本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā):
(一)有應(yīng)受行政處罰的違法行為的，根據(jù)情節(jié)輕重及具體情況予以處罰，制作決定書；
(二)違法行為輕微，依法可以不予行政處罰的，不予行政處罰，制作《不予行政處罰決定書》；
(三)違法事實(shí)不能成立的，不得予以行政處罰，制作決定書；
(四)違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)，制作決定書。
第十二條 調(diào)查機(jī)構(gòu)或其他執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)在處理決定書送達(dá)和執(zhí)行以后將處理決定書和執(zhí)行報(bào)告抄送審查機(jī)構(gòu)備查。
第十三條 重大復(fù)雜的稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)自作出處理決定之日起5日內(nèi)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
第十四條 本實(shí)施辦法除適用所附四種稅務(wù)文書格式外，需要制作的其他稅務(wù)文書可參照適用國家稅務(wù)總局《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定的稅務(wù)文書格式。
第十五條 本實(shí)施辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
第十六條 本實(shí)施辦法自1996年10月1日起執(zhí)行。
附:四種文書格式
附1:
×××稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書
稅告字( )第 號(hào)
_________(當(dāng)事人):
對你的稅務(wù)行政違法行為已經(jīng)調(diào)查終結(jié)，即將作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第三十一條和第四十二條的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下:
一、稅務(wù)行政處罰的事實(shí)根據(jù)、法律依據(jù)及擬作出的處罰決定:_____________________________________________。
二、你有陳述、申辯的權(quán)利。
三、如果你是公民，對你罰款2000元以上，你有聽證的權(quán)利。如果你是法人或其他組織，對你罰款10000元以上，你有聽證的權(quán)利。
若你符合上述聽證條件，要求舉行聽證，應(yīng)當(dāng)在收到本告知書之日起三日內(nèi)向本稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。
稅務(wù)機(jī)關(guān)(公章)
年 月 日
附2:
陳述申辯筆錄
時(shí)間:
地點(diǎn):
事由:
當(dāng)事人:
調(diào)查人員:
_________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
陳述申辯內(nèi)容:
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________
_____________________________。
上述筆錄經(jīng)當(dāng)事人審核無誤。
__________________________(當(dāng)事人當(dāng)場簽章及時(shí)間)
附3:
稅務(wù)案件審查登記簿
01.調(diào)查案件來源資料:(名稱、份件數(shù)。下同)
02.事實(shí)證據(jù)材料:
03.告知材料:
04.陳述申辯材料:
05.調(diào)查報(bào)告:
06.
07.
08.
09.
10.
附4:
不予行政處罰決定書
_______稅不罰字( )第 號(hào)
當(dāng)事人姓名、性別、年齡、住址(法人或其他組織名稱、地址，法定代表人姓名、職務(wù)、住址)___________________________________________________
當(dāng)事人(姓名或名稱)________________________________(案件名稱)一案，已經(jīng)調(diào)查終結(jié)，現(xiàn)查明:________________________________________________________________________(當(dāng)事人違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的事實(shí)和證據(jù))。
經(jīng)審查認(rèn)為:(當(dāng)事人)上述事實(shí)、行為違反了《中華人民共和國_________》第 條第 款 項(xiàng)的規(guī)定，本可予以行政處罰。鑒于(當(dāng)事人)_______________________________________違法行為輕微并及時(shí)糾正，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》第三十八條第一款第(二)項(xiàng)的規(guī)定，現(xiàn)決定不予行政處罰。
(當(dāng)事人)如對本決定不服，可以在收到本決定書之日起15日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議或者直接向人民法院起訴。
稅務(wù)機(jī)關(guān)(公章)
年 月 日
