有償交換勞務(wù)須繳稅
——更新時間：2009-02-26 05:04:46 點(diǎn)擊率: 2849
“幾個月前，我所在的廣告公司租用某房產(chǎn)開發(fā)公司的一層寫字樓用于辦公，租期5年，每年支付租金40萬元。剛好該房產(chǎn)開發(fā)公司需要設(shè)計(jì)一個廣告，用來促銷該公司即將推出的一個新樓盤。于是，我公司和該房產(chǎn)公司談定，由我公司制作促銷廣告，抵付寫字樓的租金收入200萬元。雙方簽訂勞務(wù)交換合同后，我公司進(jìn)行了廣告的制作。但在最近的稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)告知我公司應(yīng)補(bǔ)繳稅款。我公司和該房產(chǎn)公司雖然產(chǎn)生了勞務(wù)交換，但沒有支付款項(xiàng)，怎么要繳稅呢？”近日，某廣告公司財(cái)務(wù)人員張先生向廣東省廣州市地稅局12366納稅服務(wù)熱線咨詢。
咨詢員詳細(xì)解釋道，根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，有償提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為應(yīng)征收營業(yè)稅。所稱有償，包括取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。張先生所在的廣告公司為某房產(chǎn)公司提供廣告勞務(wù)以抵付租金，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)———廣告業(yè)”繳納營業(yè)稅，房產(chǎn)公司則應(yīng)按出租房產(chǎn)的租金收入繳納營業(yè)稅和房產(chǎn)稅。
咨詢員進(jìn)一步解釋，以提供廣告勞務(wù)抵償房屋租賃費(fèi)用的合同，是反映提供廣告勞務(wù)和出租房屋的雙重經(jīng)濟(jì)行為合同，屬于應(yīng)稅憑證，張先生所在的廣告公司和某房產(chǎn)公司應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“財(cái)產(chǎn)租賃合同”的稅目稅率，計(jì)稅貼花或匯總繳納。也就是說，這份勞務(wù)交換合同應(yīng)按提供廣告勞務(wù)收入200萬元的萬分之五貼花，同時應(yīng)按房產(chǎn)租賃總金額200萬元的千分之一貼花，合計(jì)貼花3000元。
