一、標題:
固定資產(chǎn)報廢、毀損損失稅前扣除辦稅流程
二、業(yè)務(wù)概述:
ywgs 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。對企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，按規(guī)定應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)進行專項申報。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。
三、政策依據(jù):
zcyj 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號); 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法> 的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)。
四、辦理部門:
blbm 1．企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。 2．企業(yè)因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)向國家稅務(wù)總局提供有關(guān)資料。國家稅務(wù)總局審核有關(guān)情況后，將損失情況通知相關(guān)稅務(wù)機關(guān)。企業(yè)應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法> 的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)的要求進行專項申報。
五、納稅人辦理時限:
blsx 企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機關(guān)報送。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當延期申報。
六、稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)時限:
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七、辦理地點:
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八、應(yīng)提供資料:
tgzl 固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認： (一)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料; (二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料; (三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料; (四)涉及責任賠償?shù)模瑧?yīng)當有賠償情況的說明; (五)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。
九、辦事程序:
bscx 企業(yè)資產(chǎn)損失按照規(guī)定應(yīng)進行專項申報的，應(yīng)當逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)在申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理。
十、告知文書:
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十一、其他說明:
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