日前，隨著《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2015〕99號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)）的發(fā)布，小微企業(yè)再獲稅收紅利。近幾年，國家出臺(tái)了一系列小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。用足用好優(yōu)惠政策，小微企業(yè)尚需注意以下8個(gè)誤區(qū)。

相關(guān)政策——
    稅總發(fā)[2015]108號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作的通知》（稅總發(fā)〔2015〕35號(hào)） 　　
　　誤區(qū)一：只有企業(yè)所得稅優(yōu)惠，沒有貨物和勞務(wù)稅優(yōu)惠 　　
　　正解：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠包括兩方面：貨物和勞務(wù)稅優(yōu)惠、企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

誤區(qū)二：稅收優(yōu)惠是單選題，增值稅和營業(yè)稅不能同時(shí)享受 　　
　　正解：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的，按照規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季度納稅9萬元）的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅9萬元）的，免征營業(yè)稅。

由此可見，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人，且兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的小微企業(yè)來說，只要能分別核算銷售額和營業(yè)額，就可以分別享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠。  　　
　　誤區(qū)三：代開增值稅專用發(fā)票，不得享受稅收優(yōu)惠 　　
　　正解：國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季度納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。  　　
　　可見，小微企業(yè)因代開了增值稅專用發(fā)票，如果以后成為一般納稅人，可以自行開具增值稅專用發(fā)票。其在小規(guī)模納稅人期間，代開的增值稅專用發(fā)票，可以追回全部聯(lián)次或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票；同時(shí)，在代開期間繳納的稅款，可以申請(qǐng)退還。因此，小微企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票，并不意味著不能享受稅收優(yōu)惠。  　　
　　誤區(qū)四：小微企業(yè)需要繳納政府性基金 　　
　　正解：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅〔2014〕122號(hào)）規(guī)定，自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元，以及按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。  　　
　　誤區(qū)五：所有企業(yè)均可享受“小微”優(yōu)惠

正解：企業(yè)所得稅法第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。但個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。所以，對(duì)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)來說，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，不得享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。  　　
　　誤區(qū)六：一般納稅人不得享受所得稅優(yōu)惠

正解：對(duì)于小微企業(yè)，增值稅和企業(yè)所得稅方面的定義是不同的。對(duì)于增值稅而言，增值稅一般納稅人不能享受稅收優(yōu)惠。但對(duì)于企業(yè)所得稅來說，增值稅一般納稅人有時(shí)也能享受稅收優(yōu)惠。  　　
　　誤區(qū)七：共用的儀器、設(shè)備不得加速折舊

正解：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）規(guī)定，對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)，2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 　　
　　對(duì)6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。  　　
　　今年9月16日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，在原有6個(gè)行業(yè)的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠范圍，對(duì)輕工、紡織、機(jī)械和汽車4個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)在今年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。對(duì)其中小微企業(yè)新購進(jìn)單位價(jià)值不超過100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)共用儀器設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除；超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。  　　
　　誤區(qū)八：定期定額戶不能享受  　　
　　正解：國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)文件規(guī)定，自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的，按照規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。  　　
　　因此，自2014年10月1日起，對(duì)于小微企業(yè)來說，在享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠時(shí)，沒有對(duì)定期定額戶予以限制。  　　
　　同時(shí)，國家稅務(wù)總局公告2015年第61號(hào)規(guī)定，自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。由此可見，對(duì)于小微企業(yè)來說，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受稅收優(yōu)惠。