這里，就匯算清繳而言，其應(yīng)納稅所得額的確定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。假定匯算清繳會計利潤及納稅調(diào)整均正確無誤，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）第十一條規(guī)定，納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額的確定及作出退稅處理（或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款）都是符合企業(yè)所得稅的相關(guān)處理規(guī)定的。

　　但就企業(yè)所得稅的預(yù)繳而言，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在整個2009年度，可進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，但不存在企業(yè)所得稅的預(yù)繳問題。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定分月或者分季度預(yù)繳企業(yè)所得稅，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。由于該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是按照季度的實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號）規(guī)定，按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅，實際利潤額填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。由于該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在以前年度可彌補虧損760萬元，所以，根據(jù)國稅函[2008]635號文件規(guī)定，預(yù)繳企業(yè)所得稅應(yīng)先行彌補以前年度虧損，但該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在整個2009年度中，實際經(jīng)營情況并未生產(chǎn)足夠的“實際利潤”，所以，彌補以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損后，其預(yù)繳企業(yè)所得稅的“實際利潤”一直是負(fù)數(shù)，不可能產(chǎn)生按實際利潤額所確定的應(yīng)納稅所得額。

　　為此，納稅人應(yīng)注意，存在以前年度可彌補虧損的情形下，企業(yè)所得稅預(yù)繳申報中應(yīng)先行彌補虧損，再按有無實際利潤額進(jìn)行所得稅預(yù)繳納稅申報，以維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益，減少不必要的資金占用。