2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳提示
——更新時間：2010-01-06 10:13:05 點擊率: 3027
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的納稅人須在年度終了后五個月內(nèi)進行當年企業(yè)所得稅匯算清繳，為使您能順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作，請務必注意以下重點提示。
一、納稅申報時限
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均須在年度終了后五個月內(nèi)完成企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報、結(jié)清應補繳企業(yè)所得稅稅款、申請退還多預繳企業(yè)所得稅稅款工作。
二、報送申報資料
在辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，須在匯算清繳期內(nèi)將申報資料報送主管稅務機關(guān)，申報資料主要包括：
1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；
2、財務報表；
3、備案事項相關(guān)資料；
4、總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預繳稅情況；
5、委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；
6、主管稅務機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
三、申報系統(tǒng)更新
按照國家稅務總局有關(guān)要求，我局對查賬征收企業(yè)年度匯算清繳納稅申報時使用的“企業(yè)所得稅離線申報系統(tǒng)”進行了升級維護。請實行查賬征收方式的企業(yè)所得稅納稅人，在進行2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報前更新“企業(yè)所得稅離線申報系統(tǒng)”軟件。軟件最新版本為V1.2.1。軟件安裝包、升級包及導入模版可通過我局網(wǎng)站（http://www.tax861.gov.cn/）進行下載。
四、享受稅收優(yōu)惠審批（備案）
依照政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的納稅人，須按照規(guī)定在匯算清繳期內(nèi)辦理減免稅審批（備案）手續(xù)，未按規(guī)定辦理的，將不能享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠主要包括減稅、免稅、低稅率、加計扣除、加速折舊、抵扣應納稅所得額、抵扣應納稅額等，減免稅具體規(guī)定及辦理程序參見《企業(yè)所得稅減免稅辦稅指南》。
注：企業(yè)所得稅減免稅備案系統(tǒng)正在升級改造，有企業(yè)所得稅減免稅備案事項的納稅人，需待系統(tǒng)升級改造完成后進行減免稅備案，企業(yè)所得稅減免稅備案系統(tǒng)正式運行時間將在我局網(wǎng)站發(fā)布，請及時關(guān)注我局網(wǎng)站或向主管稅務機關(guān)了解，為此給您帶來的不便，敬請諒解。
五、資產(chǎn)損失稅前扣除審批
依照政策規(guī)定發(fā)生須經(jīng)稅務機關(guān)審批后方可在稅前扣除的資產(chǎn)損失的納稅人，須在年度終了后四十五日內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理資產(chǎn)損失稅前扣除審批手續(xù)，未按規(guī)定辦理的，其實際發(fā)生的資產(chǎn)損失將不能在稅前扣除。
六、特殊性重組業(yè)務備案
發(fā)生企業(yè)重組業(yè)務的納稅人，如符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務處理的，應在該重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件，未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，不得按特殊重組業(yè)務進行稅務處理。
企業(yè)重組業(yè)務主要包括法律形式改變、債務重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。
七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工年度報送資料
以預售方式銷售開發(fā)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在完工年度進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表等申報資料外，還應向其主管稅務機關(guān)報送《開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表》、開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預計毛利額之間差異調(diào)整情況報告。
上述政策規(guī)定可向主管稅務機關(guān)詢問或登錄我局網(wǎng)站政策法規(guī)或企業(yè)所得稅政策輔導欄目查詢。
北京市地方稅務局網(wǎng)址：http://www.tax861.gov.cn/
