年度中間少預(yù)繳企業(yè)所得稅不被罰息
——更新時(shí)間：2009-02-26 03:38:14 點(diǎn)擊率: 2676
近日，安徽省宿州市A公司在向其全額投資的B公司銷售產(chǎn)品時(shí)，以明顯低于對(duì)第三方的價(jià)格與B公司進(jìn)行結(jié)算，2008年1月至9月，共少計(jì)收入94萬元。公司會(huì)計(jì)擔(dān)心此事要被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。因?yàn)橐勒铡对鲋刀悤盒袟l例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定補(bǔ)繳A公司15.98萬元增值稅外，可能還要依照《稅收征管法》和《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，核增A公司2008年1月至9月份的應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳其應(yīng)該預(yù)繳的企業(yè)所得稅23.5萬元，并就第一季度和第二季度少申報(bào)預(yù)繳的企業(yè)所得稅加收利息。
為此，會(huì)計(jì)打電話到宿州市國稅局咨詢。稅務(wù)人員告訴她，A公司只需補(bǔ)繳增值稅15.98萬元。因?yàn)椋鶕?jù)《稅收征管法》第三十六條和《增值稅暫行條例》第七條、《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定，A公司的銷售額需要調(diào)整，并要補(bǔ)繳增值稅。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條和第四十八條的規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整；需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。但是，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳。新所得稅法預(yù)繳稅款是按照實(shí)際利潤額預(yù)繳，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。所以不會(huì)存在少預(yù)繳稅款現(xiàn)象，更不需要加收利息。
