以前年度的應(yīng)稅所得補(bǔ)交時(shí)按什么稅率
——更新時(shí)間：2007-11-09 12:07:26 點(diǎn)擊率: 3196
問(wèn)：查出以前年度的應(yīng)稅所得，補(bǔ)交時(shí)的適用稅率是多少？比如1、企業(yè)去年虧損10萬(wàn)，但今年稅務(wù)部門(mén)查出去年有5萬(wàn)元應(yīng)稅所得未記入，此時(shí)企業(yè)需不需補(bǔ)交稅？如果補(bǔ)交適用稅率是27%還是33%？如果查出是11萬(wàn)元應(yīng)稅所得未記入，此時(shí)企業(yè)補(bǔ)交稅款的計(jì)稅依據(jù)是1萬(wàn)還是11萬(wàn)，稅率是18%還是33%？2、如果企業(yè)去年適用稅率為15%，今年適用稅率為33%，其他條件同1，問(wèn)計(jì)稅依據(jù)為多少，適用稅率為多少？
答：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法問(wèn)題的通知(國(guó)稅函【2005】190號(hào))規(guī)定：一、虛報(bào)虧損的界定。企業(yè)虛報(bào)虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中申報(bào)的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計(jì)算出的虧損數(shù)額。二、企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第六十三條第一款規(guī)定。三、企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定。
因此，1、企業(yè)去年虧損10萬(wàn)，但今年稅務(wù)部門(mén)查出去年有5萬(wàn)元應(yīng)稅所得未記入，此時(shí)企業(yè)不需補(bǔ)交稅，但要按《征管法》第六十四條第一款規(guī)定處理。如果查出是11萬(wàn)元應(yīng)稅所得未記入，此時(shí)企業(yè)補(bǔ)交稅款的計(jì)稅依據(jù)是1萬(wàn)，稅率是18%。并且按《征管法》第六十三條第一款規(guī)定處理。
2、如果企業(yè)去年適用稅率為15%，今年適用稅率為33%，其他條件同1，計(jì)稅依據(jù)為1萬(wàn)，適用稅率為15％。并且按《征管法》第六十三條第一款規(guī)定處理。
