一、政策規(guī)定
     1.自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（摘自財(cái)稅[2015]34號(hào)）
     相關(guān)政策——財(cái)稅[2015]34號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知

2.自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。（摘自財(cái)稅[2015]99號(hào)）
     相關(guān)政策——財(cái)稅[2015]99號(hào) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知

二、實(shí)務(wù)操作
     1.自2016年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.2015年度繳納企業(yè)所得稅需要分階段進(jìn)行計(jì)算。

（1）年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即：年應(yīng)納稅所得額×20%×50%=年應(yīng)納稅所得額×10%

（2）對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，分段（按照經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算）計(jì)算：

自2015年1月1日起至2015年9月30日：按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2015年10月1日起至2015年12月31日：所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

即：年應(yīng)納稅所得額×9/12×20%+年應(yīng)納稅所得額×3/12×20%×50%=年應(yīng)納稅所得額×17.5%。

【例1】某小型微利企業(yè)2015年1-9月累計(jì)利潤(rùn)21萬(wàn)元，2015年10-12月份累計(jì)利潤(rùn)5.1萬(wàn)元，2015年度所得稅匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)整后年應(yīng)納稅所得額28.2萬(wàn)元，則：

2015年第四季度申報(bào)：5.1×20%×50%=0.51萬(wàn)元;

全年應(yīng)納所得稅：28.2×9/12×20%+28.2×3/12×20%×50%=28.2×17.5%=4.935萬(wàn)元。

【例2】某小型微利企業(yè)，2015年度可未彌補(bǔ)以前年度虧損8萬(wàn)，2015年1-9月累計(jì)利潤(rùn)21萬(wàn)元，2015年10-12月份累計(jì)利潤(rùn)12萬(wàn)元，2015年度所得稅匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)整且彌補(bǔ)虧損后年應(yīng)納稅所得額27萬(wàn)元，則：

2015年第四季度申報(bào)：12×20%×50%=1.2萬(wàn)元;

全年應(yīng)納所得稅：27×9/12×20%+27×3/12×20%×50%=27×17.5%=4.725萬(wàn)元。

（3）對(duì)年應(yīng)納稅所得額高于30萬(wàn)元（不含30萬(wàn)元）的企業(yè)，不屬于小型微利企業(yè)，也就不享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

3.2015年度繳納企業(yè)所得稅經(jīng)營(yíng)不滿一年的小型微利企業(yè)

（1）年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含20萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即：年應(yīng)納稅所得額×20%×50%=年應(yīng)納稅所得額×10%