免抵不退的稅額將如何處理
——更新時間：2007-05-31 09:43:58 點擊率: 3615
問：我公司是去年８月份以一般貿(mào)易方式有第一筆出口的外商獨資企業(yè)，從今年９月份免抵退系統(tǒng)操作方法將＂免抵不退＂改為＂免抵退＂，在９月份收齊７，８月份出口單證，從＂免抵退申報匯總表＂上顯示應退稅為７，８月份出口的應退稅額，那么在７月份之前的免抵不退的稅額將如何處理，為什么不退，詢問為專管員，回答說我公司上年有留底稅，不太明白，也不知賬務和稅務上如何處理，請再說明一下．
答：根據(jù)國稅發(fā)[2003]139號文件有關規(guī)定，對新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內(nèi)發(fā)生的應退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應納稅額。12個月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，則年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅；如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。
據(jù)上述文件精神，出口企業(yè)如為新發(fā)生出口業(yè)務，則一年內(nèi)都按“免抵不退”來辦理退（免）稅，如12個月后仍未抵頂完的則一次性辦理退稅。因此，你公司今年7月份之前“免抵不退的稅額”則在8月份時可一次性辦理退稅。至于辦理退稅的數(shù)額，則需與8月底時企業(yè)的增值稅進項留抵稅額進行比較，如8月期末留抵稅額＞8月免抵退稅額，則8月應退稅額等于8月免抵退稅額。如仍未抵頂完，則繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。至于7月份之前的“免抵不退的稅額”其實已一次性結(jié)轉(zhuǎn)到8月的免抵退稅中，因此并不存在“免抵不退”的情況。
