商業(yè)健康保險政策出臺的背景

      第一 主要目的

      落實國務(wù)院要求

      從2016年1月1日起，在北京、上海、天津、重慶和各省、自治區(qū)選擇的一個城市等31個地區(qū)，開展商業(yè)健康險個人所得稅政策試點。試點一年來，政策取得一定成效。在此基礎(chǔ)上，按照國務(wù)院第169次常務(wù)會議關(guān)于向全國推廣商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策的決定，財政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會4月28日聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號），明確將試點政策推廣到全國實施。

      第二 相關(guān)文件

      1.《財政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號） ；

      2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2017年17號） 。

      那么，什么是商業(yè)健康險？

      第一 概念

      1.以被保險人的身體狀況為保險標(biāo)的；

      2.保證被保險人疾病、意外事故所致傷害時，對直接費用、間接損失進(jìn)行補(bǔ)償，賠付一定醫(yī)療費用的保險產(chǎn)品。

      第二 商業(yè)健康險包括以下主要險種

      ? 疾病保險（主要針對重大疾病的保險）；

      ? 醫(yī)療保險（包括一般疾病和重大疾病的保險，范圍較寬）；

      ? 收入保障保險（指個人因意外傷害、疾病導(dǎo)致收入中斷或減少為給付保險金條件的保險）；

      ? 長期看護(hù)保險（指對喪失生活能力人或老人的護(hù)理保障和經(jīng)濟(jì)賠償?shù)谋ｋU）。

      目前，給予稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險，主要涵蓋疾病保險、醫(yī)療保險兩部分。

      第三 商業(yè)健康險的性質(zhì)

      商業(yè)健康險進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計時，遵循“保障為主、合理定價、收支平衡、保本微利”的原則?？梢哉f，符合稅收政策規(guī)定的商業(yè)健康險是保本微利、惠民生的特殊設(shè)計的保險產(chǎn)品，具有一定的社會半公益性質(zhì)。

      商業(yè)健康險個人所得稅政策和征管操作

      第一 基本政策規(guī)定

      1.2017年7月1日起，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，可以按照2400元/年（200元/月）的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。

      （1）單位統(tǒng)一為員工購買的，視同個人購買，按照單位為每一員工購買的保險金額分別計入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月稅前扣除。

      （2）原試點地區(qū)，7月1日后按新政策規(guī)定執(zhí)行。

      2.舉例

      李某購買一款符合條件的商業(yè)健康保險，全年共計支付3000元，那么他當(dāng)年最多可在稅前扣除2400元（200元/月）。

      王某同樣購買一款符合條件的商業(yè)健康保險，全年共計支付2000元，那么他只能在稅前扣除2000元（平均每月166.67元/月）。

      3.政策適用人群

      ? 取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人；

      ? 取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅人（含個體工商戶業(yè)主，個人獨資企業(yè)投資者，合伙企業(yè)合伙人）；

      ? 取得對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主，承包承租經(jīng)營者；

      注意：其中，取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，是指連續(xù)3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務(wù)而取得所得的個人 。符合規(guī)定的人群購買符合條件的商業(yè)健康保險，必須取得稅優(yōu)識別碼，才能享受稅收優(yōu)惠。

      舉例

      ★ 李某沒有上述所得項目。但李某2018年炒股收入10萬元，不能享受此項政策。

      ★ 張某沒有上述所得項目。2018年取得房租收入30萬元，不能享受此項政策。

      ★ 趙某沒有上述所得項目。2018年取得特許權(quán)使用費收入100萬元，不能享受此項政策。

      4.如何享受優(yōu)惠政策？

      納稅人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險并取得稅優(yōu)識別碼，作為享受稅收優(yōu)惠政策的依據(jù)。

      （1）什么是稅優(yōu)識別碼？

       稅優(yōu)識別碼是為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單唯一性、真實性、有效性，避免納稅人重復(fù)購買稅優(yōu)商業(yè)保險產(chǎn)品，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”原則對投保人進(jìn)行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼。

      （2）限制性規(guī)定：

      個人購買商業(yè)健康保險但未獲得稅優(yōu)識別碼，以及購買其他保險產(chǎn)品的，不能享受稅前扣除政策。因此，納稅人要辨別一款保險產(chǎn)品是否可以享受個人所得稅扣除政策，主要看購買時能否取得稅優(yōu)識別碼。

      第二 具體情況處理

      工資薪金和連續(xù)性勞務(wù)報酬納稅人自行購買保險產(chǎn)品

      個人直接購買商業(yè)健康險產(chǎn)品，取得稅優(yōu)識別碼后，應(yīng)及時向扣繳單位提供保單信息?？劾U義務(wù)人應(yīng)依法為其進(jìn)行稅前扣除，不能拒絕個人稅前扣除的合理要求。

連續(xù)性勞務(wù)報酬納稅人是指未與單位簽訂勞動合同，但又在單位連續(xù)性工作、有購買健康險意愿的個人。在判定上，要看該個人是否連續(xù)3個月以上（含3個月）為同一單位提供勞務(wù)并取得所得。典型人群：保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人等。

      扣繳義務(wù)人在扣除時，應(yīng)在每月200元限額以內(nèi)據(jù)實從個人應(yīng)稅收入中減去月保費支出。

      對一次躉交一年保費的，分?jǐn)傇诟鱾€月份，按月扣除。

      舉例

      ★ 張三購買一年期商業(yè)健康險，一次性交費2200元（平均每月183元） ，張三及時將保單交給單位財務(wù)人員，單位財務(wù)計稅時，每月為張三扣除183元。

      ★ 張三購買一年期商業(yè)健康險，一次性交費2800元（平均每月233元），張三及時將保單交給單位財務(wù)人員，單位財務(wù)計稅時，每月為張三扣除200元。

      單位統(tǒng)一為個人購買商業(yè)健康險產(chǎn)品：

      單位統(tǒng)一組織為員工購買，或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，應(yīng)將單位為每一參保員工負(fù)擔(dān)的金額分別計入其工資薪金，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。

      工資薪金和連續(xù)性勞務(wù)報酬納稅人的扣繳申報：

      有扣繳義務(wù)人的個人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，扣繳義務(wù)人在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》時，應(yīng)將當(dāng)期扣除的個人購買商業(yè)健康保險支出金額填至申報表“稅前扣除項目”的“其他”列中（需注明商業(yè)健康保險扣除金額），并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細(xì)表》。

      個體工商戶：

      （1）查賬征稅的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。

      （2）核定征收的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細(xì)表》，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按程序相應(yīng)調(diào)減其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額。

      （3）個體工商戶、個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)的員工購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品，其享受優(yōu)惠的流程與企事業(yè)單位一樣。

      個體工商戶購險的申報：

      個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，在年度申報時填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》并享受商業(yè)健康保險稅前扣除政策，將商業(yè)健康保險稅前扣除金額填至“允許扣除的其他費用”行（需注明商業(yè)健康保險扣除金額），同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細(xì)表》。

      第三 相關(guān)問題

      1.個人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買商業(yè)健康保險的，只能選擇在其中一處扣除。

      2.個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，保險期滿后未續(xù)?；蛲吮５模瑧?yīng)于未續(xù)?；蛲吮．?dāng)月告知扣繳義務(wù)人終止稅前扣除。

      3.實行核定征收的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資和合伙企業(yè)投資者購買商業(yè)健康保險、保險期滿后未續(xù)?；蛲吮５?，應(yīng)及時告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，終止享受稅收優(yōu)惠。

      購買后應(yīng)及時申報，以免影響扣稅哦！

      一般來說，納稅人購買稅優(yōu)健康險保費都由個人承擔(dān)，但在實際操作過程中多存在企業(yè)為員工代買稅優(yōu)健康險的情況。

      在實際處理中，可能出現(xiàn)兩種情況：一種是個人直接購買稅優(yōu)健康險產(chǎn)品，及時向扣繳單位提供保單憑證號。

      另一種是企業(yè)統(tǒng)一為個人購買稅優(yōu)健康險產(chǎn)品，把投保人員名單信息交給保險公司。根據(jù)《關(guān)于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關(guān)征管問題的公告》規(guī)定，單位統(tǒng)一為員工購買稅優(yōu)健康險產(chǎn)品，視同個人購買，按照單位為每一員工購買的保險金額分別計入其工資、薪金，并在2400元/年（200元/月）的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月稅前扣除。

      國家稅務(wù)總局所得稅司司長鄧勇在參加中國政府網(wǎng)和新華網(wǎng)聯(lián)合推出的在線訪談節(jié)目時提醒納稅人，一旦購買了該保險，要盡快把發(fā)票、保險單等憑證交給自己任職或支付勞務(wù)報酬的單位財務(wù)，以便享受稅前扣除政策。另外，采取核定征稅方式的個體工商戶也能享受此政策。只要個體工商戶業(yè)主在購買保險后及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送情況表即可。

      購買了稅優(yōu)健康險的納稅人，如果沒有按規(guī)定完成申報流程，那么無法享受優(yōu)惠政策。付春江表示，由于目前稅務(wù)機(jī)關(guān)與保監(jiān)部門未建立信息共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時獲取和比對納稅人的參保信息，因此，納稅人購買稅優(yōu)健康險享受個人所得稅稅前扣除，主要依靠納稅人在獲取稅優(yōu)識別碼后按規(guī)定主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。